商业保理公司账务处理.doc

商业保理公司账务处理 会计科目设置 应收保理款----回购保理业务本金 （1124） ----买断保理业务本金 ----未确认买断保理收益 ----逾期未偿还保理款 ----非融资保理业务担保代偿款 2.应收账款 ----应收保理手续费 ----逾期保理手续费 ----应收保理服务费 ----逾期保理服务费 应收利息 ----应收保理利息 ----逾期保理利息 主营业务收入----保理利息收入 ----保理手续费收入 ----保理服务费收入（非融资保理业务） 账务处理 例：A公司和B公司有一贸易合同，合同金额为2000万元，实际已完成的合同额为1250万元，由于B公司的资金占用较大，现阶段存在付款压力，双方协商后决定找商业保理公司就该合同的应收账款转让进行融资，融资金额为1000万元，融资期限为1年，融资利率为年化12%，手续费为5%，综合融资成本为17%。开具发票1250万元。该保理业务为卖方保理。利息按月支付，手续费一次性支付。 商业保理公司会计分录如下： 保理业务放款：（回购保理，有追索权的明保理） 借：应收保理款----回购保理业务本金--A公司 1000万 贷：银行存款 950万 应收账款--应收保理手续费--A公司 50万 计提保理手续费： 借：应收账款--应收保理手续费--A公司 50万 贷：主营业务收入----保理手续费收入 50万 到期收回本金： 借：银行存款 1010万 贷：应收保理款----回购保理业务本金--A公司 1000万 应收利息--应收保理利息--A公司 10万 计提保理业务利息： 借：应收利息--应收保理利息--A公司 10万 贷：主营业务收入--保理利息收入 10万 （注：A公司为保理业务卖方公司，即开保理专户的公司） 收到保理业务利息： 借：银行存款 10万 贷：应收利息--应收保理利息--A公司 10万 保理业务结束后保理专户余款转账至A公司一般户： 坏账准备的计提 分为个别认定法和组合计提法两种 计提比例： 计提分录： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 实际发生时： 借：坏账准备 贷：应收保理款--逾期未偿还保理款--某公司 应收利息--逾期保理利息--某公司 应收账款--逾期保理手续费--某公司 后期收回时： 借：银行存款 贷：坏账准备 计提一般风险准备金 比例：一般风险准备金的金额不低于风险资产期末余额的1.5%。 风险资产：按企业的总资产减去现金再减去银行存款再减去国债 后的剩余资产总额。 计提分录： 借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 摊销分录： 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 五：保理公司财务报表披露 财务报告的列报和披露参照金融企业 注：1.资产负债表：对于所发生的保理款的确认应设“应收保理款” 项目单独列示。 2.利润表：个项目各项收入、支出的具体内容按照《企业会计准 则》规定的格式和要求设置填报。 风险披露：信用风险 流动性风险 市场风险 具体参照《企业会计准则第37号--金融工具列报》 保理款的转让参照《企业会计准则第23号--金融资产转移》进行处理和披露 表外建立业务台账和备查簿 包括：1.已受让应收账款总额 2.开展与本公司业务相关的非商业性坏账担保业务，表外记 录（担保本金、期限） 差额征税 根据《天津市地方税务局文件》津地税货劳【2013】3号文件《天津市地方税务局关于在滨海新区开展商业保理业营业税差额征税管理办法试点的通知》对利息收入实行差额征税。 营业额=取得利息收入-支付给金融机构的贷款利息后的余额 允许扣除的利息=利息总额*保理收入总额/经营收入总额 手续费、服务费收入全额征税 2013年5月11日起执行 补助政