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关于加强企业集团财务控制的若干思考 摘要：现代企业成败的关键在管理，管理的核心在财务。对企业集团来说，加强财务监控尤其重要。当前，改革开放不断深入，市场经济日趋完善，我国企业集团运营管理模式如何应对经济全球化所带来的一系列挑战，如何做到统而不死，放而不乱，既能贯彻实施集团发展的大政方针，又能充分保持成员企业的旺盛活力。文章试从加强财务方面有效控制的问题进行分析与探讨。 关键词：企业集团；管理模式；财务；有效控制 一、当前企业集团财务控制中存在的主要问题 改革开放以来，我国企业集团取得了迅速发展。根据国家统计局的研究报告表明：近几年，我国的企业集团数量不断增加，领域不断拓宽，实力不断增强。但从整体上看，与经济发达国家相比，我国大企业集团少，总体规模小，竞争能力弱，亏损面大，经营问题较多，仍处于相对劣势。更应当引起警示的是一些大企业集团，如“三株”、“巨人”等颇为知名的企业集团竟像昙花一现，转瞬即逝，其根本原因与财务管理失控不无关联。 集团企业要实现其经营、资本扩张目的，就必须辅以严格的财务控制，才能达到预期的目标。在不断变化的财务环境中，各子公司出于自身利益的考虑，其财务目标往往会偏离集团整体的财务目标。而企业集团母公司更关注集团的长远利益和整体价值，难以顾及成员企业的局部利益，使得两者之间出现偏差。 企业集团的财务控制是实现集团法人治理的基本手段之一，财务控制在集团的管理中占重要地位。一方面，企业集团的管理控制不仅包括法人资产的生产经营活动，还包括产权资本的经营活动，而资本经营是通过价值形式实现的，这自然离不开财务控制。另一方面，企业集团成员之间的关系主要是资金往来关系与资本连结关系，企业集团的规模大、层次多，其管理控制的手段有很多。如企业合同控制中的托管及许可证协议、技术控制、人员控制等，但财务控制是最基本的方法，它最能贯彻到集团管理的每一个方面。因此，财务控制是国有企业集团控制的主要方面之一。 我国企业集团当前财务控制中主要存在以下几种问题： 第一，企业集团的股权安排不合理。股权安排及其控制涉及出资者与企业集团两个方面，从内容来看包括资本数额的分配；股权结构的优化；债务、权益资本比例及其内部结构的控制等方面。现实中，一些企业集团初建时，因股权缺少合理的安排，造成先天性不足而埋下隐患。 第二，母公司对成员企业不能进行有效的财务监督。一方面，集团公司没有制定科学合理的财务管理规章、程序用以监管、引导成员企业努力完成企业集团的经营目标；另一方面，内部审计监督控制制度不健全、信息反馈不及时，母公司不能及时发现成员企业出现的各种问题。 第三，缺乏有效地激励、约束机制。由于所有权与管理权的分离，经营管理者对企业的发展起着非常重要的作用，因而对经营者的激励与约束成为企业能否健康发展的重要因素，而对经营者激励控制的关键是经理者的报酬设计。现在，一般大企业集团的领导层只是习惯简单地参照普通工人制订不同的系数来确定管理者的报酬，而不是与其所做出的贡献与收入直接挂钩，严重影响了他们的工作积极性。 第四，母子公司的管理权限与职责划分不明确。当前一些企业集团内部往往存在两种极端情况，一种是母公司管得多，权力过于集中，不利于调动各成员企业理财的积极性、创造性；另一种是分权过多，职责不清，致使资源在各成员企业之间调动困难，不能有效配置，影响规模经济效益的发挥。这些问题都是共性的、基本的管理问题，如果处理不当，势必会制约企业集团的发展，甚至直接威胁企业集团的生存。因此，我们有必要加强对企业集团财务控制。 二、企业集团财务控制方式 随着企业改革的不断深化，现代企业制度逐步确立，企业间资产重组力度进一步加大，规模迅速扩张，集团公司大量涌现，母子公司体制应运而生，且逐步规范。但随之而来的是集团公司如何进行财务控制。集团公司运用合理、有效的财务控制手段，不仅可以达到管好、控制所属公司的目的，同时通过一些财务控制手段的运用，可以实现集团公司资产盈利水平的大幅度增长。因此，综观一些较为成功的企业集团，建议采纳以下做法。 （一）采取适当的投资方式，用较少的资金投入达到最大限度扩张、控制子公司的目的 （二）加强日常管理，提高管理水平 根据建立现代企业制度的要求，母公司控制权的落实主要是通过子公司董事会（股东会）去实现的。主要包括： 1、掌握公司最高主管的任免权。在所有权与经营权分离情况下，公司的日常管理是由公司核心经营者去执行的。掌握了公司核心管理者的任免权也就是掌握了公司的经营管理权。 2、财务人员实行派出制。子公司财务人员由母公司派出，子公司财务人员同时接受母公司业务管理和所在子公司日常管理，确保子公司在财务上与母公司保持一致。 3、控制重大财务事项的审批权。重大财务事项包括：公司对外大规模投资行为；对外提供担保；大额度贷款；大范围资产的租赁行为等等。对这些重大财务