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《中级财务会计（二）》形成性考核册答案 中级财务会计作业 1 习题一 一、目的，练习应交税费的 二、资料 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资 产的营业税为 5%。2009 年 5 月发生如下经济业务： 1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 900000 元、增值税 153000 元，另有运费 2000 元。发票 账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发 出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。 4.收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进 项税额。农产品已验收入库。 5.委托 D 公司加工一批原材料， 发出材料成本为 100000 元。 加工费用 25000 元。 加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交 的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银 行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000 元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 相关会计分录 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 贷：应交税费——应交营业税 750 营业外收入 ——出售无形资产利得 9 250 4、借：原材料 80 000*（1-13%）=69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：库存现金 80 000 5、①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ②借：委托加工物资27 500（25 000+2 500） 应交税费——应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款31 750 ③借：库存商品127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二） 项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二 甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所 持有的 A 公司股票抵债。其中， 1.抵偿存货的成本 200 万元，已提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元； 2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 150000 元，持有期内已 确认公允价值变动净收益 100000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准 备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税 人，经营货物适用的增值税税率 17%。 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元） 甲公司（债务人） 甲公司（债务人） 债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 350 ①借：应付账款——乙公司 350 贷：主营