案例1货币资金管理的内部审计报告.doc

货币资金管理的内部审计报告 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于5月16号至25日对公司财务部开展了2016年1~4月份货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范--基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《财务管理制度》制度的遵循情况。主要内容有：货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况；货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法： ? ? （1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行。审查现有的内部控制措施是否健全并得到有效执行。 （2）会同被审计单位会计人员盘点库存现金、票据，编制现金盘点表、票据盘点表。 （3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。?? （4）部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 ? ? 二、审计评价 经过审计可以发现，我单位在货币资金的财务管理方面规范，有以下几方面的特点： ? ? （一）制度建设健全。财务制度完善，部门职责、岗位职责分工明确清晰明了。 （二）内部控制系统完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位相关的财务人员实现了分离。 （三）会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、收支两条线。 （四）能够按照公司制度的要求建立并登记相关台账。 （五）支付款项能够按照请款单和授权审批执行。 （六）现金管理能够按公司规定做到日清月结，按日编制现金盘点表并经过部长监盘。 （七）会计每月编制银行存款余额调节表，并经部长审核。 （八）付款流程规范，银行款项支付做到了制单、复核两级审查；大额付款在制单、复核两级审查的基础上由部长三级复核，保证了款项支付安全、准确、及时。 审计过程中也发现了一些问题，这些问题因为财务制度没有涵盖或者是财务人员专业知识不足所致。这些问题只要依据相关制度，认真对待是完全可以避免的。 在现场审计过程中问题已与相关人员进行了及时沟通，并提出了建议。对于审计过程中发现的问题被审计单位非常重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计发现及建议 1、审计发现 （1）未及时领取银行回单 经抽查发现除了当年4月有多笔银行付款凭证未发现银行汇款回单等附件外，1~3月仍有数笔银行付款凭证缺少银行回单。 ? ? （2）存在费用跨年报销的情况 ? ? 经抽查发现1月5#凭证业务费450元、220#凭证机票费9980元票据日期均为2015年度。 （3）付款凭证存在缺少请款单及其他附件的情况 经抽查发现1月353#凭证付款20000元未发现请款单及收款方现金收据、56#凭证王**还款未发现现金收据； ? ? （4）存在虚假发票报销的情况 经抽查发现2月276#凭证报销业务费2635元，其中发现一张手工发票880元未填写开票日期、无开票人签字、发票章比较模糊且发票章上未见纳税人识别号；开票单位为：哈尔滨红林烟酒专卖店，通过黑龙江省国家税务局网站查验，开票单位为：哈尔滨市香坊区艺拓图文设计室。 综合以上情况可以判定该发票为虚假发票。 ? ? （5）不相容职务未做到完全分离 1月246#凭证支付设备款1500000元制单与复核为同一人。 （6）印章管理不规范 经调查问询发现，财务章和法人章由出纳一人管理；未能有效建立印章管理台账，做到使用印章有相应授权并及时登记台账。 2、审计建议：? ? （1）关于未及时领取银行回单 每月月初及时取回银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。 ? ? （2）关于存在费用跨年报销的情况 建议每年年末应提前30天通知业务部门在12月份报销当年所有票据，根据权责发生制原则力争做到当年的票据当年入账。避免费用跨年报销导致的下一年度企业所得税汇算纳税调整，减少相应的工作量。 财务部曾经和税务师事务所及会计师事务所沟通过，得到的答复：在1月份有少量上年度的发票是合理的。 （3）关于付款凭证存在缺少请款单及其他附件的情况 严格按照付款流程付款、保管好相关附件并及时粘贴到凭证后面。对于缺少的附件及时粘贴到凭证后面，如果相关附件丢失的应尽快补制。 ? ? （4）关于存在虚假发票报销的情况 建议告知相关业务人员，业务类型相近定额发票替换原发票；费用报销环节应认真做好票据查验，杜绝不合规票据入账，必要时可以上网查验相关票据的真伪。 ? ? （5）关于不相容职务未做到完全分离 落实内控制度，做到不相容职务完全分离；做到业务授权与业务经办相分离、业务经办与会计记录相分离、会计记录与财产保管相分离、业务经办与