第4章建账建制代理记账实务精编.pptVIP

第四章　建账建制代理记账实务 借方发生额，反映业户发生的不允许在税前列支的费用 贷方发生额，反映年终经主管税务机关批准允许扣除的业主费用 期末，应将“税后列支费用”科目的余额转入“留存利润”科目，结转后，该科目应无余额 “留存利润”表中“税后列支费用”项目应根据本科目中转入“留存利润”科目的数字填列 税后列支费用 第四章　建账建制代理记账实务 本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得(或应弥补的亏损) 设置以下两个明细科目：本年经营所得；应弥补的亏损。 年末，个体户应结转收入、成本和费用，确定本年经营所得， 将“营业收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”科目，贷记本科目(本年经营所得)；将“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目的余额转入本科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目；将“营业外收支”科目的余额转入本科目，“营业外收支”科目如为借方余额，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业外收支”科目；如为贷方余额，借记“营业外收支”科目，贷记本科目(本年经营所得)。 本年应税所得 第四章　建账建制代理记账实务 计算出本年经营所得，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入“留存利润”科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目； 可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目(本年经营所得)，贷记本科目(应弥补的亏损——××年)；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的，为本年应纳税所得，应转入“留存利润”科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目。 第四章　建账建制代理记账实务 计算出的本年经营亏损，应转入“应弥补的亏损”明细科目，借记本科目(应弥补的亏损——××年度)，贷记本科目(本年经营所得)。 从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前弥补的亏损余额从本科目中的“应弥补的亏损”明细科目转到“留存利润”科目，借记“留存利润”科目，贷记本科目(应弥补的亏损——××年度)。 年末如有余额，反映个体户至本年末尚可用经营所得税前弥补的亏损。 第四章　建账建制代理记账实务 核算个体户本年生产经营活动实现的利润和以前年度利润(或不能以经营所得弥补的亏损)的结存情况 将计算出的本年应税所得，在按规定弥补以前年度亏损后如有余额，转入本科目，借记“本年应税所得”，贷记本科目 年度终了，根据规定计算出当年应交个税。借记本科目，贷记“应交税金——应交个人所得税” 留存利润 第四章　建账建制代理记账实务 将本年发生的税后列支费用转入本科目，借记本科目，贷记“税后列支费用” 将按规定超过弥补期限的亏损由“本年应税所得”转入本科目，借记本科目，贷记“本年应税所得——应弥补的亏损” 余额为个体户年末时的留存利润(或不能弥补的亏损)。 第四章　建账建制代理记账实务 序号 编号 科目名称 顺序号 编号 科目名称 　 　 一、资产类 　 　 三、业主权益类 1 101 现金 16 301 业主投资 2 102 银行存款 17 311 本年应税所得 3 111 应收款项 18 312 留存利润 4 121 存货 　 　 　 5 131 待摊费用 　 　 　 6 141 待处理财产损失 　 　 四、成本类 7 151 固定资产 19 401 生产成本 8 152 累计折旧 　 　 　 9 153 固定资产清理 　 　 五、损益类 10 154 在建工程 20 501 营业收入 11 161 无形资产 21 502 营业成本 　 　 二、负债类 22 503 营业税金 12 201 借入款项 23 504 营业费用 13 211 应付款项 24 511 营业外收支 14 212 应付工资 25 521 税后列支费用 个体工商户会计科目 第四章　建账建制代理记账实务 序号 编号 科目名称 　 　 1 01 现金及存款 2 02 应收款项 3 03 存货 4 06 长期资产 5 10 应付款项 6 11 应交税金 7 21 业主资金 8 22 本年应税所得 9 31 营业收入 10 32 营业费用 个体工商户简易会计科目 案 例 分 析 金星箱包厂是个体户，据个体户会计制度和财务制度规定编制会计分录和会计报表。2013年度会计核算资料如下： 1、购入材料一批，价款10000元，用银存支付，已入库 2、销售产品共取得价税合计35100元，款项送存银行，已销产品的实际成本为20000元 3、购入工程物资15000元，已用银行存款支付 4、基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元 5、生产设备报废1台，原值20000元，已提折旧