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优化税收环境论文 经济能否健康、可持续发展与经济发展的环境休戚相关，而税收环境是经济发展环境的重要组成部分，直接关系到各类市场主体能否公平竞争，并最终影响着经济的持续健康发展。作为我们税务部门来说，如何站在促进经济发展的高度，挖掘、整合、优化税收环境，促进经济、税收协调发展，是值得研究的一个重要课题。 一、影响税收环境的主要因素 税收环境包括公民和纳税人的纳税意识、当前的社会经济状况、政府及各部门对税收的重视程度和配合情况、税负及当前税法执行情况等。税收环境还受国家大政方针和国民素质制约。近年来，我们国税机关不断规范执法行为，整顿税收秩序，加强税收征管，优化纳税服务，为经济社会发展营造了良好的税收环境。但是，影响和制约税收环境的不利因素仍然存在，一些深层次的矛盾和问题亟待解决，突出表现在以下三个方面： （一）税收法制因素 近年来，税务机关在公、检、法等部门的配合下，严厉打击涉税不法行为，维护了税法的尊严。但是，随着税收地位的提高、税收作用的加强以及税收参与国民收入分配力度的加大，偷、逃、骗税等涉税违法行为也日益突出，手段越来越隐蔽，造成国家税款大量流失，严重破坏了公平、有序的税收环境。同时，作为执法主体的税务干部的知识层次、业务技能、执法水平参差不齐，在执法过程中还带有一定的随意性。个别税务干部自律意识不强，人情意识、关系意识等非政策因素影响了执法的严肃性。 （二）税收信用因素 市场经济是法治经济，也是信用经济，税收作为市场经济的重要组成部分需要法治，也需要信用。目前，从政府角度看，虽然税收用之于民愈加透明规范，但是与纳税人的期望和要求相比，税收支出透明度仍显不够，在一定程度上影响了纳税人依法纳税的积极性和自豪感；从税务角度看，个别税务人员对税收政策执行不及时到位，有的甚至凭人情关系自由裁量，造成管理不公、执法不公、税负不公，给纳税人产生了不公平、不诚信的印象；从纳税人角度看，一些纳税人对守法经营、诚信纳税认识不足，用假票、做假帐、虚假申报以及恶意拖欠、逃避缴纳税款、走逃失踪等行为还时有发生，不仅损害了国家利益，而且使纳税人的形象受到了难以挽回的损失。 （三）纳税服务因素 纳税服务是税收工作的重要组成部分，是维护纳税人合法权益、融洽征纳关系、优化税收环境的有效途径。近年来，我们国税机关积极转变服务理念，提高服务质量和办税效率，纳税人的遵从度和满意率不断提升，但也存在一些不可忽视的问题：一是少数干部服务意识不强，对纳税人态度生、冷、硬，存在着门难进、脸难看的现象。二是服务效率不高，出于强化管理、明确责任的需要，办税程序繁多，上下级之间、部门之间、岗位之间审批环节多、手续繁琐，给纳税人带来不便。有的税务人员办事拖沓、不负责任、贻误工作。三是服务形式和手段有待丰富，一方面，信息化服务手段的应用仍显滞后，网上办税服务步伐需要加快和进一步拓宽。另一方面，目前的纳税服务多数是着眼于满足纳税人的共性需求，针对不同规模、不同行业、不同特点的纳税人的分类服务、个性化服务还有待强化。 二、优化税收环境需要处理好的几个关系 税收环境不是孤立存在的，它与社会各个方面相辅相成、共同构成一个不可分割的整体。优化税收环境，应当正确处理税收与经济、执法与服务、治标与治本、税务部门与政府和其他部门的关系，为经济社会和谐发展奠定坚实基础。 （一）税收与经济的关系 经济是税收的根本，也是税源基础。只有把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和归宿，才能确保税收与经济的和谐发展。首先必须坚持组织收入原则不动摇，在收入合理增长的同时确保收入的质量，不能一味地强调增长速度而影响收入质量、甚至出现收过头税的现象；其次要紧密关注经济发展动态，深入分析研究经济税收关系，切实加强征管，努力做到应收尽收，把经济发展的成果体现到税收上来。 （二）执法与服务的关系 一方面，执法是税收行政服务的一个重要内容，是税务机关和税务人员通过依法行政、严格执法，维护正常的税收法律秩序，服务于组织收入，服务于经济发展的具体体现。执法不规范，“厚此薄彼”，表面上“涵养”了个别税源，实际上打击和损害了大多数税源，只会造成市场的无序竞争，从而严重影响依法纳税的纳税人的正常经营和健康发展，严重影响社会主义市场经济的法制化进程。因此，优化税收环境必须树立规范执法就是最优质服务的理念，全面规范税收执法行为，大力整顿和规范税收秩序，深入推进依法治税。另一方面，服务要以纳税人的特点和需求为导向，依法为纳税人提供有效、及时的纳税服务，将新政策宣传到位、优惠政策落实到位、疑难问题辅导到位，形成征纳互信、和谐共赢的良好局面。 （三