第3章企业主要业务内部控制详解.ppt

（3）企业应当重视存货验收工作。·外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。·自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。·其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。 （4）企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。⑤结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。 （5）企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。（6）企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 （7）合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。（8）企业应当建立存货盘点清查制度。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。 （二）固定资产 （1）加强各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。（2）企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 （3）根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。（4）严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。 （5）企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。（6）企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 （三）无形资产 （1）加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。 （三）无形资产（2）企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。 无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。 企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。 （3）对无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。（4）企业应当重视品牌建设，加强商誉管理。 【例题43·多选题】下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有（　　）。 A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权 B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续 D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清査 44．以下不属于无形资产管理部门的主要职能包括（ ）。 A．对无形资产的开发、引进、投资进行总的控制 B．确定无形资产的使用寿命和摊销 C．维护无形资产资源的安全完整 D．考核无形资产的投入产出状况和经济效益情况 45．存货取得环节可能发生的风险是（ ）。 A．验收程序不规范、标准不明确，导致数量克扣、以次充好、账实不符 B．存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损 C．仓储保管方法不适当、监管不严密，导致损坏变质、价值贬损、资源浪费 D．存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺 46．对于存货的取得、验收和使用，以下做法错误的是（ ）。 A．请购部门负