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第15章 税收前沿理论简介 15.1 公共财政理论体系的税收观 15.2 税收债权债务关系理论 15.3 最优税制理论 15.4 博弈论在税收理论中的应用 15.1 公共财政理论体系的税收观 15.1.1 公共财政理论内容简介 “公共财政”(Public Finance)的提法最早是出现在西方国家的。在西方，“公共财政”的提法已将近300年历史。而我国，则是在1998年12月由当时的财政部部长项怀诚在全国财政工作会议上第一次比较正式地提出了初步建立“公共财政”的基本框架的设想。 1.西方公共财政理论 当代西方公共财政理论认为，财政存在的必要性，在于市场存在缺陷，也就是“市场失灵”。 “市场失灵”主要有以下几种情况： （1）公共产品的供给不足。 （2）无法解决“外部效应”问题。 （3）经济的周期性波动。 （4）收入分配不公问题。 （5）垄断问题。 （6）信息不对称问题。 公共财政是为弥补市场失效，提供公共产品的政府分配行为，它是与市场经济相适应的财政模式。 公共财政的主要职能主要有以下三个 （1）资源配置职能。 （2）收入分配职能。 （3）经济稳定职能。 2.我国的公共财政理论研究及实践 由于我国的特殊国情和经济发展历程的影响，我国传统的财政学理论一直是以“国家分配论”为核心的，认为财政是一种“以国家为主体的分配关系” 。随着我国社会主义市场经济改革的不断深入以及西方公共财政理论的引入，“公共财政”的提法逐渐为人们所接受。 15.1.2 公共财政理论对传统税收学的冲击 我国传统的税收学理论是在马克思主义的政治经济学基础上建立起来的。 公共财政理论则认为，税收虽然是政府机器的经济基础，但这种分析的基础是将政府视为一个单纯的政治权力机构而非经济部门。 15.2 税收债权债务关系理论 15.2.1 税收债权债务关系理论的形成 我国传统的税法学在税收法律关系定性问题上遵从的是税收权力关系说，特别强调国家凭借政治权利参与国民收入分配，强调税收的强制性、无偿性，强调国家与纳税人权利义务的不对等。 15.2.2 税收债权债务关系概述 1.税收债权债务关系的概念 所谓税收债权债务关系，就是指作为税收债权人的国家请求作为税收债务人的纳税人履行纳税义务的法律关系。 2.税收债权债务关系的特征 （1）税收债权债务关系是一种公法上的债权债务关系 （2）税收债权债务关系是一种单务关系 （3）税收债权债务关系双方当事人法律权力的不对等 15.2.3 税收债权债务关系的构成要素 税收债权债务关系的构成要素包括税收债权债务关系的主体、客体和内容。 1.税收债权债务关系的主体 2.税收债权债务关系的客体 3.税收债权债务关系的内容 15.2.4 税收债权债务关系的成立与确定 税收债权债务关系的成立是指税收债权债务关系在有关当事人之间的确立。 税收债权债务关系的确定，就是把抽象的税收债务予以具体化从而能够得以实际履行的过程。 15.2.5 税收债权债务关系的变更与消灭 1.税收债权债务关系的变更 税收债权债务关系的变更，是指它所包含的税收要素发生变化的情况。 2.税收债权债务关系的消灭 税收债权债务关系的消灭，是指该种关系由于各种原因在客观上不复存在了。 15.3 最优税制理论 15.3.1 最优税制理论概述 1.最优税制理论的涵义 最优税制理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 2.最优税制理论的基本假设条件 （1）市场状态假设 （2） 政府的行为能力假设 （3） 标准函数假设 15.3.2 最优税制理论的内容 1.最优商品税问题 2.最优所得税问题 3.商品税与所得税相结合的理论 15.3.3 对最优税制理论的简单评价