出口退税政策操作(培训2)0618综述.pptx

1 出口退税政策解读 及案例解析 主讲人：尤老师 2 目录 一、出口退税政策概述 二、免抵退税概述 四、出口退税实务 三、出口退税单证及企业管理 出口货物退（免）税含义 3 国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在税务报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效的避免国际双重课税。 4 出口货物退（免）税含义 退还 免征 5 出口货物退（免）税特点 6 必须是增值税、消费税征税范围的货物 财务上必须做销售处理 报关离境（关） 收到外汇 出口货物享受退（免）税必须具备的条件 7 1994年国家税务总局发布国税发[2005]51号文件《关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉通知》，自1994年1月1日起执行。 8 2016 2013 2014 2015 2012 《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号文） 94年以来所有政策的总结与修订 扩大出口退税范围 购进法改为实耗法 免税进口材料不再录入出口退税系统 9 2016 2013 2014 2015 2012 发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国税总【2012】24号文） 部分单证无法收齐业务改为免税 出口退税时限由出口后90天改为次年4月30日 10 2016 2012 2014 2015 2013 《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国税总【2013】61号文） 无疑点申报，单证必须收齐 申报期截止日之前信息比对不成功，可以递交相关资料说明，退税申报不受时限限制 11 2016 2012 2014 2015 2013 《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国税总【2013】65号文） 放弃退（免）税，选择征税或免税，36个月不得更改 免税无须申报，单证备案制。 12 2016 2012 2013 2015 2014 关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告（国税总【2014】11号文） 国际运输、港澳台运输、对外提供研发服务或设计服务可享受增值税零税率 13 2016 2012 2013 2014 2015 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知（财税【2015】118号文） 广播影视节目制作发行、技术转让服务、软件服务、电路设计测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，合同标的物在境外的合同能源管理、离岸服务外包服务可享受增值税零税率 14 2015 2012 2013 2014 2016 关于推进出口退（免）税 无纸化管理试点工作的通知 （税总函【2016】36号文） 推进出口退（免）税无纸化申报、无纸化审批、无纸化退税 15 出口退（免）税企业范围 有进出口经营权的商业企业 有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司 有进出口经营权的生产企业和生产型集团公司 进出口经营权的委托外贸企业代理出口自产货物的生产型企业 国家规定特许退税的企业 16 ⑴对外承接修理修配业务的企业； ⑵在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； ⑶将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； ⑷国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品； ⑸将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司； ⑹利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业； ⑺境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； ⑻利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业； ⑼对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及边境小额贸易而享受退税的企业； ⑽国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品； ⑾国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店； ⑿出口加工区、保税物流园区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还。 17 经营出口货物劳务的出口企业 外贸（生产）企业 生产企业 外贸综合服务企业 工商登记 税务登记 对外贸易经营者备案 工商登记 税务登记 物流、报关、信保 融资、收汇、退税 自营出口 委托出口 委托出口 18 经营视同出口货物劳务的企业和其他单位 特殊形式 特殊区域 特定企业 对外援助 对外承包 境外投资 运入到境内特殊监管区域货物 特殊监管区生产出口货物水电气 中免集团 中标机电 海洋工程结构物 外轮供应、远洋运输供应 航空供应 19 零税率应税服务提供者 国际运输服务 对外研发服务 设计服务 一般纳税人、个人 20 ①货物 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 视同出口货物: 1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。【特殊形式】 2.出口企业经海关报关进入国家