审计实务（第四版）（陈建松）2011承接审计业务.pptVIP

1、承接审计业务—目标、类型、方法等 2、编制审计计划—证据、底稿、内控等 3、实施业务循环审计—采购、销售、生产、筹资等 4、出具审计报告—无保留、保留等 1. 1知识准备 1.1.1 审计目标 1.1.2 审计类型 1.1.3 审计方法 温故知新 1、审计特点的独立性包括哪些方面？ 2、如何理解经济监督职能？ 1.1.1(6) 审计目标 审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计 工作所期望达到的最终结果。 （一）我国独立审计的总目标 是对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 （二）管理当局的认定 1、存在或发生 适用于资产负债表和利润表各组成要素 存在 ——资产负债表 （在资产负债表日确实存在） 发生 ——利润表（在会计期间确实发生） 解决问题：财务报表有关项目的高估、虚计，即真实性有关。 （不存在，不曾发生，不应包括的项目列于会计报表之中） 2、完整性 适用于资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素 解决问题：财务报表有关项目的低估、少计、隐瞒等有关。 （应当包括的项目漏记、少记或省略了） 3、权利和义务 适用于资产负债表中资产项目和负债项目 权利——资产（所有权和使用权） 义务——负债（法律义务和非法律义务） 4、估价或分摊 适用于所有报表项目 估价或分摊认定包括： a.会计计量的正确性（适当运用成本、配比及一贯性等一般公认会计原则） b.会计估计的合理性（坏账准备、存货跌价准备计提等) c.数学上的精确性 (各种账簿的登记和数字的加总正确、应计利息、固定资产折旧等计算的正确性） 解决问题：会计报表各项目的金额是否正确。 5、表达与披露 适用于所有报表项目 会计报表中各项目分类正确，会计原则选用适当，信息披露充分 管理当局的认定是确定具体审计目标和制定审计程序的出发点和落脚点 具体审目标应该是针对特定账户余额或交易类别，为确认管理当局对财务报表的每一个认定收集和评价审计证据。 （三）具体审计目标 1、一般审计目标 （1）总体合理性 评价全部信息 （2）真实性 会计报表各项目 （3）完整性 会计报表各项目 （4）所有权 会计报表资产项目 （5）估价正确性 会计报表各项目 （6）截止恰当性 不存在相互混淆的情况 （7）机械准确性 数字加总及勾稽关系正确 （8）披露 恰当反映各项目金额与相应的披露要求 （9）分类 项目、账户恰当分类 2、项目审计目标 注:不同会计报表项目，其项目审计目标不同 以存货为例，说明存货项目审计目标及其与一般审计目标的关系 例：某公司管理当局认定与具体审计目标 判断 1、“表达与披露”认定是指资产负债表上的特定组成要素是否恰当地加以分类、说明和披露。（ ） 2、如果被审计单位未将“一年内到期的长期债权投资”列入“流动资产”项目，则违反了“估价或分摊”认定。（ ） 1.1.2审计类型 第一节 审计组织 一、我国审计组织 (一）政府审计机关(国家审计机关） 1、设置 a.国务院设立中华人民共和国审计署 b.县级以上地方政府设立审计机关 c.审计机关的派出机构 2、职责权限 (二）内部审计机构 1、设置a.部门内部审计机构 b.单位内部审计机构 2、职责权限 (三）民间审计组织（社会审计组织、独立审计组织) 1、设立 （1）有限责任会计师事务所 设立条件: a.注册资本不少于人民币30万元 b.有10名以上专职人员，其中至少5名注册会计师 c.有5名以上符合规定条件的发起人 d.有固定的办公场所等 报送文件：事务所章程及内部管理制度，发起人、出资人、其他注册会计师 从业人员的简历及有关证明，拟任主任会计师人选的有关材料， 出资人协议书，出资证明，办公场所证明文件，审批机关要求的 其他材料等 程序办理： 1.