审计实务（第四版）（陈建松）3.4购货与付款循环审计.pptVIP

3.4 购货与付款循环审计 3.4.1 了解企业购货与付款循环内部控制 3.4.2 掌握企业购货与付款循环符合性测试 3.4.3 掌握固定资产、应付账款等实质性测试及 相关工作底稿的编制 温故知新 案例1 A公司2010年12月31日“实收资本”账户记录为5，000，000元，“资本公积”账户记录为200，000元，盈余公积400，000元，未分配利润200，000元。2011年根据公司生产发展需要，经董事会决定并报原审批机关批准，吸收B公司投资1，000，000元，注册资本已办理变更登记，调整为6，000，000元。7月1日，B公司以一台精密机床投入A公司，经评估确认其价值为1，050，000元，A公司对该项业务的账务处理为： 借：固定资产 1，050，000 贷：实收资本 1，050，000 要求：对A公司吸收B公司投入资本进行审计。 温故知新 案例2 审计人员在审查某企业持有的一项可供出售金融资产，成本为2，000，000，会计期末，其公允价值为2，400，000元，该企业适用的所得税税率为25% 。其会计期末在确认400，000元的公允价值变动时，编制会计分录如下： （1）借：持有至到期投资 400，000 贷：资本公积 400，000 （2）借：所得税费用 100，000 贷：递延所得税负债 100，000 要求：指出存在问题，作出调整分录。 解答： 存在问题：审计人员指出了可供出售金融资产公允价值的变动其账务处理的错误之处：（1）会计期末确认400，000元的公允价值变动应计入“可供出售金融资产”账户；（2）确认相关的递延所得税负债时应冲减“资本公积”账户。 调整分录： （1）借：可供出售金融资产 400，000 贷：持有至到期投资 400，000 （2）借：资本公积 100，000 贷：所得税费用 100，000 购买商品或劳务 记录购货业务 支付货款和记录支出 定期与供货方、开户行对账 教材 P137 ? 购买商品或劳务 1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 2.订购商品 采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。 3.验收商品 订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。 验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 4.储存商品 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。 ? 记录购货业务 1.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。储存商品。 2.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。 ? 支付货款和记录支出 1.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 2.记录现金、银行存款支出 会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记库存现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查库存现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。 ? 定期与供货方、开户行对账 供应商会定期寄送对账单，对购货企业而言，即是卖方对账单。 如果不考虑时间差，卖方对账单的期末余额通常应与采购方相应的应付账款明细账期末余额一致。 定期取得银行对账单、编制银行存款余额调节表，检查其正确性。 二、有关的重要凭证和会计记录 （1）请购单 由请购人填写，送交采购部门，经批准的请购单上应有审批人员 的授权签章。 （2）订购单 由采购部门填写，向另一企业要