第七章个人所得税纳税筹划讲述.ppt

第七章 个人所得税纳税筹划与案例 7.1 个人所得税的优惠政策及纳税筹划 【税法规定】 个人所得税的优惠政策 免税项目 减税项目 暂免征项目 利用税收优惠政策合理进行税收筹划 1、利用起征点进行税收筹划 在保持收入不变的情况下，对各月收入进行合理的分配和调整，使得每月收入低于起征点。 （案例7—1） 7.2 工资、薪金所得的纳税筹划 【税法规定】 1、工资、薪金所得的计征范围 除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金的范畴。 对于不属于工资、薪金性质的津补贴，不予征税： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （3）托儿补助费； （4）差旅费补贴、误餐补助 2、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额=月工资、薪金收入－2000 应纳税所得额=月工资、薪金收入－4800 附加减除费用适用的具体范围包围： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员。 （2）应聘在我国企事业单位内工作的外籍专家。 （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的人员。 （4）财政部确定的其他人员。 7.2.2 工资、薪金所得的纳税筹划 1）工资、薪金福利化筹划方法 【税法规定】 ①企业和个人按照国家或地方政府规定比例提取并向金融机构实际缴付的医疗、养老、失业保险以及住房公积金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个税。 ②外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，可暂免征收个人所得税。 【筹划思路】 ①按规定扣除法定福利项目 ②采用实报实销的方法列支部分支出，降低名义工资 ③企业可以通过向职工提供住所、上下班交通车服务或福利设施将少职工名义工资。 （见案例7—4） 2）纳税项目选择筹划法 想一想： “工资薪金所得”和“劳务报酬”两个税目纳税，其主要区别在于什么？ 【案例】 王先生为一暂时下岗的技术工人，2008年1—6月，其在某企业提供技术指导服务，每月获取收入4000元。现有两种方案可供王先生自行选择，王先生可以与企业签订雇佣劳动合同，也可以不与该企业签订雇佣劳动合同。哪种方案对王先生更为有利？ 工资薪金税率表 求临界点 设应税收入为X（属于10000~20000元之间），如果按工资薪金计算，则应纳个人所得税为： （X－2000）×20%－375 如果按劳务报酬缴纳的话，则应纳个人所得税为 X（1－20%） ×20% 使两式相等，则求出临界点X=19375元。 所以当X小于19375元时，按工资、薪金所得纳税税负较轻，而当月工资收入高于19375元时，按劳务报酬所得纳税税负较轻。 3）“削山头”筹划法 （1）奖金分摊筹划法 【案例导入】 假定中国公民李某2009年在我国境内1~12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终奖金18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 按12个月分摊后，每月奖金=【18500－（2000－1500）】÷12=1500元 应纳税额= =【18500－（2000－1500）】×10%-25=1775元 【税法规定】 除了年终奖可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税外，纳税人取得的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，缴纳个税。 想一想，到底是发全年一次性奖金缴税少还是将一次性奖金分配到每月工资缴税少呢？ 见案例（7—6） 2、工资、薪金所得均匀分摊法 补充：全年一次性奖金的筹划方法 研究的问题：如何合理安排员工的月工资和全年一次性奖金的份额，从而使工资薪金所得最大限度地享受低税率优惠