2013中会计师经济法讲义0601.doc

　第六章　增值税法律制度 　　本章简介： 题型 2012年 2011年 2010年 单选题 2题2分 5题5分 4题4分 多选题 3题6分 3题6分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 简答题 — — 1题5分 综合题 1题10分 — — 合计 7题19分 9题12分 7题12分 本章属于计算型章节，学习的角度和前面的章节不一样，需要细致且全面。本章今年删除了原本的消费税，新增了营改增的内容，但虽然新增，却由于政策还在试点中，所以估计只会考察两三个客观题。本章注重思路，在有思路的基础之上需要把握其中的细节，建议学员搞清政策背后的故事，细细体会政策要求和做题技巧。　　学习主线：　　　　考点精讲： 第一节　增值税法律制度概述 　　一、增值税的概念　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税（有形动产）。　　　　二、增值税的类型　　1.根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同来划分： 生产型增值税 不允许扣除外购固定资产所含的税款 收入型增值税 允许扣除外购固定资产“折旧部分”所含的税款 消费型增值税 允许将外购固定资产所含的税款一次性的“全部”扣除 2.我国自2009年1月1日起由生产型增值税全面转型为消费型增值税。　　【例题·单选题】我国现行增值税的类型属于（　）。　　A.生产型 　　B.消费型 　　C.收入型 　　D.未定型『正确答案』B『答案解析』自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。第二节　增值税法律制度的主要内容 　　一、增值税的纳税人　　1.定义：在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。　　【特殊】　　（1）单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或者承包人为纳税人；　　（2）境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。　　2.分类　　（1）标准：根据纳税人的经营规模（年应税销售额）以及会计核算的健全程度不同　　【注意】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 　 工业企业 商业企业 小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在80万元以下 一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 年应税销售额在80万元以上 　　【补充】工业企业以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 　　（2）不符合标准时的特殊情况：　　①非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。　　②年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　（3）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：　　①个体工商户以外的其他个人；　　②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；　　③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。　　【总结】 　 小规模纳税人 一般纳税人 工业企业 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上 商业企业 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税 — 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可选择按小规模纳税人纳税 — 【例题·多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（　）。　　A.年应税销售额70万元的生产销售货物的个体工商户　　B.不经常发生应税行为的企业　　C.年应税销售额60万元的汽车修理厂　　D.非企业性单位『正确答案』BD『答案解析』选项A、C符合一般纳税人标准；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，选项B、D正确。　　3.一般纳税人VS小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 可以开具增值税专用发票 只能开具普通发票，或让税务机关代开增值税专用发票 可以抵扣进项税额 不得抵扣进项税额（就算有增值税专用发票） 购进扣除法（销项-进项） 简易征收办法（销售额乘以征收率） 二、增值税的征收范围　　（一）一般规定　　　　【例题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。　　A.销售电力　　　　B.销售热力　　C.销售天然气　　　D.销售房地产 『正确答案』D『答案解析』增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税征