基层单位会计实务分解.ppt

基层单位会计记账流程 根据审核无误的原始凭证（或复印件）填制记账凭证； 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及相关明细账； 月末根据记账凭证通过“丁”字形账户汇总，据以做出科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账。 月末根据总分类账及相关明细分类账编制基层单位收支平衡表。 关于“借、贷”记账法 借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。我们事业单位是以“资产+支出=负债+净资产+收入”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。 借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。 借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。 在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下： (1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。 (2)负债增加时，记入右侧；负债减少时，记入左侧。 (3)净资产增加时，计入右侧；净资产减少时，计入左侧。 (4)支出增加时，计入左侧；支出减少时，计入右侧。 (5)收入增加时，计入右侧；收入减少时，计入左侧。 期初建账 上年结转科目：现金、往来款项、经费结余 结转分总账结余及明细账结余 各明细科目的结余应该与总账科目结余相对应 基层单位会计实务 经费支出明细项的填列 经费支出明细项是反映一定时期基层单位各项经费支出的具体支出项目情况。本项目根据经费支出多栏式明细账填列。通过支出明细表，可以了解掌握基层单位各项支出的具体用途和支出结构是否合理。 基层单位会计实务 在审核会计报表的数字时，应注意审核以下几个方面的数字关系： 1、经费收入总计与总分类账中的拨入经费是否一致； 2、经费支出总计是否与总分类账中的经费支出是否一致； 基层单位会计实务 基层单位会计实务 基层单位会计实务 基层单位会计实务 基层单位会计实务 湖南省邵怀高速公路管理处 基层单位会计实务 财务科 基层单位会计实务 基层单位的会计要素 基层单位会计实务 基层会计的会计科目 科目名称 核 算 内 容 资产类 现金（设置备用金、专项经费、伙食费明细科目） 核算各单位的库存现金。 银行存款 核算存入银行的通行费收入。 其他应收款 核算各种往来的其他应收、暂付款项。 基层单位会计实务 负债类 其他应付款（设个人明细、稽查罚没款等） 应缴通行费收入 核算应付、暂收其他单位或个人的款项。 核算应缴及已缴通行费收入。 基层单位会计实务 净资产类 经费结余（设置专项经费、伙食费明细科目） 核算在一定期间各项收支相抵后的余额。 基层单位会计实务 收 入 类 拨入经费（设拨入包干经费、拨入伙食费、拨入专项经费、拨入包干外经费明细科目） 核算按照核定的预算和经费领报关系收到的由管理处拨入的各类经费。 基层单位会计实务 支 出 类 经费支出（设置包干经费支出、包干外经费支出、伙食费支出、专项经费支出明细科目） 包干经费支出核算管理处拨付的包干经费资金的支出； 包干外经费支出核算管理处拨付的包干外经费资金的支出； 伙食费支出核算各单位伙食费发生的实际支出； 专项经费支出核算由管理处拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。 基层单位会计实务 基层单位资产和负债的核算 基层单位会计实务 基层会计实例 [例]单位内勤预借买菜备用金2000元。凭借款凭证填记账凭证。 借：其他应收款 --- 李某某 2000 贷：现金 2000 [例]站部购办公用品200元，凭发票报销，付给现金。凭发票填记账凭证。 借：经费支出—办公费 200 贷：现金 200 一、现金的核算 基层单位会计实务 二、银行存款的核算 [例]