基础会计-报表分解.ppt

（三）根据明细账户的余额计算填列 1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余额之和 -“坏账准备”账面余额；2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余额之和；3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷方余额之和；4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余额之和。 【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户总账借方余额为450 000元，其中“应收账款——A公司”账户借方余额为500 000元，“应收账款——B公司”账户贷方余额为50 000元。当年对应收账款计提的坏账准备为60 000元，“预收账款”账户总账贷方余额为300 000元，其中“预收账款——C公司”账户贷方余额为320 000元，“预收账款——D公司”账户借方余额为20 000元。应收账款项目的金额？ 【正确答案】应收账款项目的金额＝（500 000+20 000）—60 000＝460 000（元）。【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列。 牛刀小试 【例题·多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（　）”账户的期末余额合计数填列。　　A.材料采购　　B.库存商品　　C.原材料　　D.生产成本 牛刀小试 【正确答案】ABCD【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 500 短期借款 60 000 银行存款 46 110 应付账款 97 200 应收账款 80 100 应交税费 24 600 原材料 84 000 长期借款 214 800 库存商品 108 690 实收资本 681 000 生产成本 19 200 本年利润 372 000 固定资产 975 000 　　 　　 利润分配 135 000 　　 　　 合计 1 449 600 合计 1 449 600 【例题·综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答1—3 题： 　　1.以下资产负债表项目中，错误的是（　）。　　A.货币资金为47 610 元　　B.存货为211 890 元　　C.存货为192 690 元　　D.实收资本为681 000 元 【正确答案】C【答案解析】货币资金 ＝1 500＋46 110＝47 610。 存货项目 ＝84 000＋108 690＋19 200＝211 890。 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 500 短期借款 60 000 银行存款 46 110 应付账款 97 200 应收账款 80 100 应交税费 24 600 原材料 84 000 长期借款 214 800 库存商品 108 690 实收资本 681 000 生产成本 19 200 本年利润 372 000 固定资产 975 000 　　 　　 利润分配 135 000 　　 　　 合计 1 449 600 合计 1 449 600 2.以下资产负债表项目中，错误的是（　）。　　A.流动资产合计339 600 元　　B.流动负债合计181 800 元　　C.所有者权益合计918 000 元　　D.资产总计1 099 800 元 【正确答案】D【答案解析】 流动资产合计＝1 500＋46 110＋80 100＋84 000＋108 690＋19 200 ＝339 600（元）。　　流动负债合计＝60 000＋97 200＋24 600＝181 800 元。　　所有者权益合计＝681 000＋372 000－135 000＝918 000元。　　资产合计＝1 500＋46 110＋80 100＋84 000＋108 690＋19 200＋975 000＝1314 600元。 3.以下资产负债表项目中，正确的是（　）。　　A.负债合计181 800 元　　B.固定资产合计1 189 800 元　　C.未分配利润合计50 700 元　　D.所有者权益总计918 000 元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 500 短期借款 60 000 银行存款 46 110 应付账款 97 200 应收账款 80 100 应交税费 24 600 原材料 84 000 长期借款 214 800 库存商品 108 690 实收资本 681 000 生产成本 19 200 本年利润 372 000 固定资产 97