基础会计学分解.ppt

（3）利润分配的明细账： 利润分配账户一般下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）、其他转入，等等。 上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已“利润分配——提取公益金”为例，介绍其账户结构： 借 利润分配—提取公益金 贷 按规定提取数 转入“未分配利润”账户 注意：除了“未分配利润”账户，其余明细账年终均无余额。 2.盈余公积（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。（2）账户结构： 借 盈余公积 贷 实际使用数（减少数） 按规定提取数（增加数） 期末余额：结余数 （三）利润分配的账务处理 1.利和股份有限责任公司本年实现的净利润为335000元，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。 借：利润分配——提取法定盈余公积 33500 ——提取法定公益金 16750 贷：盈余公积——法定盈余公积 33500 ——法定公益金 16750 2.利和公司决定向投资者分配现金股利10000元。 借：利润分配——应付股利 100000 贷：应付股利 1000003.利和公司开出支票，支付股利。 借：应付股利 100000 贷：银行存款 100000 4.年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。（1）结转净利润： 借：本年利润 335000 贷：利润分配——未分配利润 335000（2）结转已分配利润： 借：利润分配——未分配利润 150250 贷：利润分配——提取法定盈余公积 33500 ——提取法定公益金 16750 ——应付股利 100000注意：若公司年初“未分配利润”账户余额为零，则年末未分配利润=335000-150250 =184750元 第六章 账户的分类 本章为自学内容，要求学生重点掌握账户按经济内容分类和账户按用途和结构分类的意义及常见几种账户的特点，如：结算账户、跨期摊配账户、备抵附加账户，等等。 第七章 成本计算 本章为自学内容，要求学生重点掌握采购阶段，原材料成本的构成；了解生产过程中，产品成本的计算基本内容。 第八章 会计凭证 目的、要求： 通过本章教学，要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本内容，熟练掌握会计凭证的填列方法。 重点：记帐凭证的内容和填列方法 难点：记帐凭证的内容和填列方法 第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。 二、会计凭证的作用 ■ 提供经济活动原始资料，传递经济信息 ■ 进行会计核算的依据 ■ 是实行会计监督的依据 ■ 可用来明确经济责任，加强经济管理 三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：  原始凭证 记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 1.原始凭证按其取得来源不同，划分为： 外来原始凭证和自制原始凭证。 （1）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。 （2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制