金帆教育内讲义·2011年会计职称《会计实务》1(有更新).doc

初级会计实务讲课提纲 第一章 资 产 本章重点、难点 一、货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）库存现金 1、现金管理制度：包括现金的使用范围、现金的限额和现金收支规定。 注意：①库存现金限额一般为单位3～5天日常零星开支所需现金量，由开户银行核定。 ②开户单位现金收入应送存开户银行，不得从本单位的现金收入中直接支付现金（即“坐支”现金）。 2、现金的账务处理 注意：企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目核算，但备用金不属于货币资金。 3、现金的清查（2008年考判断） 现金清查的结果如果存在账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算，批准后分别不同情况处理；如属于无法查明原因的现金短款，批准后计管理费用；如属于无法查明原因的现金溢余，批准后计营业外收入。 （二）银行存款 1、银行存款的账务处理 2、银行存款的核对（2007年考判题，2008年考多选，2009年考计算分析题） 注意：①、企业银行存款账面余额与银行对账单余额不一致的原因包括：记账错误和存在未达账项。 ②发生未达账项的具体情况有四种：其中存在企收银未收、银付企未付两种情况时，企业银行存款账面余额会大于银行对账单余额；存在银收企未收、企付银未付两种情况时，银行对账单余额会大于企业银行存款账面余额。 ③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的记账依据；对于银收企未收、银付企未付的款项，企业应在银行结算凭证到达后，再据以编制记账凭证进行记账。 ④银行存款余额调节表调整后的存款余额，是企业可以动用的银行存款实有数额。 （三）其他货币资金 1、其他货币资金的内容。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 2、其他货币资金的账务处理（2010年考多选，计算分析题中涉及） 企业应当设置“其他货币资金”科目（按其他货币资金的种类设明细科目），企业办理银行汇票、银行本票、信用卡、信用证将款项交存款银行或企业向证券公司划出资金或企业将款项汇往异地建立临时采购专户时，借记：“其他货币资金”，贷记“银行存款”；实际用银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款及外埠存款采购材料等时，应借记“原材料”等科目，贷记：“其他货币资金”科目。 【例1·多选题】下列各项中，属于“其他货币资金”科目核算内容的有（ ） A、外币存款 B、存出投资款 C、备用金 D、外埠存款 【答案】B、D 二、应收及预付款项 （一）应收票据 1、概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、科目设置 设“应收票据”科目 3、账务处理 （1）应收票据的取得：应收票据取得时按其面值入账。应收票据取得的原因不同，其会计处理不同。因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，应借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；因债务人抵偿前欠货款而取得的承兑商业汇票，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。P10【例1-7】 （2）应收票据的到期收回。 （3）应收票据的转让。 注意：应收票据贴现时，其贴现息计财务费用。 （二）应收账款 1、核算内容 （1）销售商品或提供劳务等应收取的价款（包括货款和增值税销项税额）。 （2）代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 2、科目的设置 设“应收账款”科目 注意：①不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 ②存在商业折扣时，应收账款应按扣除商业折扣后的价款入账；存在现金折扣时，应收账款按未扣除现金折扣前的价款入账。（参见教材P121） 【例题2·单选题】甲企业2011年1月10日向乙公司销售商品一批， 售价100,000元，增值税税率17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，（计算现金折扣时不考虑增值税）。则1月10日，甲企业应确认的应收账款为（ ）元。 A、100,000 B、117,000 C、115,000 D、114,660 【答案】B 3、账面处理 P11【例1-9】 （三）预付账款 注意：1、预付款项情况不多的企业，可不设“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 2、设置“预付账款”科目的企业，该科目既核算预付的账款数和收回多余的款项数，还核算补付的账款数。 （四）其他应付款 1、核算内容 2、账务处理 （五）应收款项减值 1、应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的帐面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的