第十章会计核算处理程序讲述.pptx

1 第十章 会计核算处理程序 第一节 会计核算处理程序概述 一、会计核算处理程序的涵义 1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 2 2.记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 经济业务 (原始凭证) 记账凭证 账 簿 会计报表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 明细账 总账 利润表 资产 负债表 3 3.会计核算处理程序的概念 会计核算处理程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 4 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用 三、设计会计核算处理程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 二、会计核算处理程序的意义 5 四、会计核算处理程序种类 1.记账凭证会计核算处理程序 2.汇总记账凭证会计核算处理程序 3.科目汇总表会计核算处理程序 4.多栏式日记账会计核算处理程序 5.日记总账会计核算处理程序 6 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 概念：是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。 7 二、会计凭证、账簿的种类 8 三、账务处理的基本步骤 9 四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 10 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序 概念：是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算程序。 二、会计凭证、会计账簿种类 会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证” 会计账簿：不变。 11 汇 总 12 三、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 13 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收4—借：库存现金 60