财务会计电子教案教学课件作者杨智慧第8章流动负债课件.pptVIP

第6节 应交税费 第8章 流动负债 企业主营业务应交纳的营业税，计入“营业税金及 附加”账户。 企业提供非工业性劳务、转让无形资产、租赁业务 等应纳的营业税，计入“营业税金及附加”等账户。 企业出售固定资产应纳的营业税，计入“固定资产 清理”账户。 四、应交营业税的核算 （二）营业税的核算 【例8·29】 【例8·30】 【例8·31】 第6节 应交税费 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 注意！ 企业一次性交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、 契税都需通过“应交税费”来核算。 直接计入“管理费用”的税种——有四种： 房产税/土地使用税/车船使用税/印花税 主要掌握列支渠道，通常可计入： 营业税金及附加、管理费用 、委托加工物资、在建 工程等。 第一节 第6节 应交税费 借： 营业税金及附加（或固定资产清理） 贷：应交税费—应交城建税 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （一）应交城建税 城建税 是以增值税、消费税和营业税税额为计税依据征收的一种附加税。应交城建税应根据流转税业务类型分别计列： 第一节 第6节 应交税费 计算结转销售应税产品应纳资源税时，计入“营业 税金及附加”中。 企业结转自产自用应税产品应纳资源税时 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （二）应交资源税 资源税 是对我国境内从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他矿产品开发和生产盐的单位和个人征收的一种税。 第一节 第6节 应交税费 转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物应交的土地增值税，计入“固定资产”或“在建工程”的成本。 经营及兼营房地产开发业务的企业，应纳土地增值税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （三）应交土地增值税 土地增值税 是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入的单位和个人征收的一种税。 第一节 第6节 应交税费 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （四）应交个人所得税 个人所得税 采取自行申报缴纳和代扣代缴缴纳两种办法。履行代扣代缴义务的单位和个人在代扣代缴税款时，必须进行会计处理。 预提代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 实际代缴时 第一节 第6节 应交税费 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税 企业交纳以上税费时 第一节 第6节 应交税费 借：管理费用 在建工程 固定资产 贷：应交税费—应交印花税 —应交耕地占用税 —应交车辆购置税 第8章 流动负债 小税种比较多，但核算比较简单。 五、其他税费的核算 （六）印花税、耕地占用税、车辆购置税 企业交纳以上税费时 第一节 第6节 应交税费 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （七）教育费附加、矿产资源补偿费 企业按规定应交纳教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 企业计提矿产资源补偿费时： 借：管理费用 贷：应交税费—应交矿产资源补偿费 第一节 第6节 应交税费 所得税的核算将在第10章：收入、费用和利润中讲解。 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （八）企业所得税 第一节 第7节 其他流动负债 第8章 流动负债 一、其他应付款 企业发生的应付暂收其他单位或个人的款项，构成了企业的一项流动负债，即其他应付款。 包括 应付经营租入固定资产和包装物的租金； 职工未按期领取的工资； 存入保证金（如收入包装物押金等）； 应付、暂收所属单位、个人款项； 企业（保险）应交纳的保险保障基金； 其他应付、暂收款项。 【例8·32】 第一节 第7节 其他流动负债 借 利润分配——股利 贷 应付股利 第8章 流动负债 二、应付股利 核算企业分配的现金股利或利润，应设置“应付股利”科目进行核算，本科目可按投资者进行明细核算。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利或利润： 第一节 第7