第章 税总论.doc

第一章 税法总论 (2分) 本章考情分析： 本章《税法》课程的基础知识在201年《考试大纲》中均为能力等级1级 题 型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单选题 1 1 1 1 1 1 多选题 1 1.5 1 1 1 1 合 计 2 2.5 2 2 2 2 本章内容： 税法的概念★税法基本理论★★税收立法与实施★★我国现行税法体系★我国税收管理体制★第一节　税法的概念 一、税收与税法关系 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性（核心）2.强制性（保障） 3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规2.综合性法规 　二、税法的功能　　税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家宏观调控经济的法律手段税法对维护经济秩序有重要的作用税法能有效地保护纳税人的合法权益税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及与其他法律的关系　　（一）税法的地位　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　　（二）税法与其他法律的关系税法与其他法律的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条、第三十三条。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。2009年下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》『答案』A第二节　税法基本理论 一、税法的原则两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则 　　内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税收公平原则 　　税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同； 3.税收效率原则 　 4.实质课税原则 　　应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则 （1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 5.实体从旧、程序从新原则 （1） 实体税法不具备溯及力（2） 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 6.程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 2010年下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力　　『答案』ABCD二、税收法律关系　　（一）税收法律关系的构成三方面 内容 1权利主体 （1）双主体:征税方:税务、海关、财政纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2权利客体 征税对象 3税收法律关系的内容 享有的权利和承担的义务这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。包括税收法律事件和税收法律行为。