营改增专刊选读.docxVIP

目录第一部分基本概念31.什么是“营改增”?32.增值税销项税和进项税33.增值税专用发票、增值税普通发票34.视同销售45.进项税转出5第二部分营改增对日常报销的影响5一、报销前期应了解的事项56.下列常见事项必须取得增值税专用发票（下表仅列举了报销常见事项）：57.下列常见事项不能抵扣进项税68.在酒店召开会议，结算费用时包括了餐费和住宿费，餐费为不可抵扣事项，住宿费为可抵扣事项，该如何开具发票？69.增值税视同销售行为为什么必须取得专用发票，哪些事项为视同销售？710.购买食品、茶叶送客户，该如何处理？811.防灾防损中赠送的物品是否与宣传品一同做视同销售？812.获取增值税专用发票注意事项813.从小规模纳税人只能取得增值税普通发票吗？914.增值税专用发票抵扣需符合“三流合一”的原则915. 除集中采购合同外，还有哪些事项需要特别注意“三流合一”的要求？916.未结算完毕的合同5.1之后如何结算？1017.购买各类商品时，发票内容开具“办公用品”、“礼品”等统一名称，是否可以正常报销？1018.增值税专用发票报销有时限要求，超过120天无法填单报销。11二、报销环节的变化1119.如何填写费用报销单？1120.一张报销单是否可以同时报销增值税专用发票和增值税普通发票？如何处理？1321.两个部门一起出差，开具了一张住宿费发票，如何报销？1422.营改增之后发票如何粘贴？1423.增值税发票如何验真？15三、其他1524.5月1日之前开具的发票如何报销？1525.保险业涉及哪些免税税收优惠？免税险种的进项税是否可以抵扣，报销时需注意什么？1526.报销后发生退货怎么处理？1627.增值税发票区别于其他原始凭证，日常应如何保管？16四、最后，重要的事情再说一遍！！！17附录18I 增值税发票查询18（1）全国各地专票查询真伪功能统计18（2）各地增值税发票查询界面19II费用报销系统校验提示语的含义20第一部分基本概念什么是“营改增”?“营改增”全称“营业税改征增值税”，即对以前缴纳营业税的应税项目改征增值税，对产品或服务增值部分纳税，减少重复纳税的环节。从2016年5月1日起，房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业、酒店业、餐饮业和娱乐业等）将同时纳入营改增试点范围，届时营业税将退出历史舞台。2016年5月1日之前，公司按“保险业”缴纳营业税，2016年5月1日之后，公司纳入“营改增”试点范围，变更为增值税一般纳税人，缴纳增值税。营业税和增值税的计算方法：——营业税以纳税人的营业额为计税依据，应纳税额=保费收入*税率；——增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。应纳税额=销项税-进项税=保费收入*税率-进项税增值税销项税和进项税销项税是公司业务端销售保险产品产生的，销项税=不含税销售收入×适用税率。进项税是公司外购货物、接受服务获取增值税专用发票上所包含的税额，符合抵扣条件且认证通过的进项税可抵扣销项税，减少公司当期应纳增值税额，降低公司经营成本。增值税专用发票、增值税普通发票增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。专票基本联次：三联，发票联、抵扣联和记账联。购买方获得增值税专票时，应取得发票联和抵扣联两个联次。增值税专票样式见下方图1.图1增值税专用发票票样-抵扣联增值税普通发票仅作为购销双方收付款的凭证，不可进行增值税进项抵扣。普票基本联次：两联，发票联和记账联。购买方获得时，仅有发票联一联，见下图2。图2 增值税普通发票样式视同销售增值税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为是视同销售行为。视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。进项税转出公司购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，不抵扣进项税。第二部分营改增对日常报销的影响自5月1日起发生的报销事项，需按要求开具增值税专用发票或增值税普通发票，若开具不恰当的发票，会导致所购买的货物或接受服务所含的税额无法进项抵扣，给公司带来税额的损失和税收合规风险。一、报销前期应了解的事项6.下列常见事项必须取得增值税专用发票（下表仅列举了报销常见事项）：报销事项对应报销系统的费用明细发票内容出差酒店住宿费用差旅住宿费购买办公用品办公用杂费、低值易耗品、电子耗材所购物品的明细外购咨询服务、审计服务、法律服务等咨询及服务费、审计费、检验费、诉讼费、精算费等服务费、咨询费、律师费、评估费、检测费等广告合同、宣传合同事项广告及宣传费宣传费、广告费、服务费等会议会议会议费、住宿费、会场租赁等（会议中发生的餐饮费不可抵扣）