企业财务报表和银行信贷.doc

企业财务报表与银行信贷 论文摘要：会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是某一时期会计核算的总结，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前金融界在开展业务营销中依据的财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。是银行信贷营销过程中的重要依据，也是判断和降低风险的主要要方面。 贷款企业的财务会计报表对银行信贷风险的影响，会引起银行财务状况的变化，其实质上是从另一角度折射出银行的财务状况。贷款企业财务会计报表对银行信贷风险的不良影响普遍存在。 导致企业财务会计报表对银行信贷风险产生不良影响的原因主要有以下几个方面： 企业刻意的编制虚假财务报表骗取或套取银行的信贷资金。 减少企业的负债、增加资产及所有者权益，资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表，企业向银行申请贷款时，往往隐瞒负债，优化资产，通过降低资产负债率，实际改变企业负债的性质，虚增借款企业的偿债能力。从而取银行的信贷资金。 虚增收入，降低成本上升，损益表反映的是企业在一定会计期间的经营成果，它是评价企业经营情况、考核利润计划执行结果、分析企业收益能力的主要依据，银行比较看中企业的盈利能力，而企业通过对报表的粉饰，给贷款银行一个表面良好的印象，以欺骗银行的信贷资金。 通过调整应收账款、存货、货币资金的额度，从而隐瞒企业不良资产的存在，使企业资产结构趋向于虚假的合理范围，而企业调账的目的无非就是为了增加资产及利润、减少负债。而各种虚增的资产总额，利润及应收款项，会将行在分析判断的过程中引入歧途，从而为银行的信贷带来极大的风险。 根据《贷款通则》会计报表是借款企业必须向贷款银行提交的资料，在营销过程中，定期分析企业、单位报送的会计报表，可使金融机构及时了解企业的经营情况、资金用向、存在的风险和经营中的难点，据以及时调整营销策略，以最有效的金融品种和服务做到满足客户的需求，防范化解降低经营风险,实现自身的资产的保值增值。而财务方面通常情况按照以下的几个方面进行：  主要从财务信息质量、资产质量、资本结构、盈利能力、现金流和偿债能力等方面分析。 1、财务信息质量 重点分析近三年会计师事务所对公司财务报表出具的审计结论、报表是否拥有可比性、公司所采用会计政策是否与企业的客观实际情况相符合，判断企业有关财务数据的证实性和有效性。 2、资产质量 对于贸易行业企业，要关注：(1)资产构成，通常以流动资产为主；(2)资产流动性，流动资产中货币资金、应收票据等现金类资产的情况；对应收账款、其他应收款的质量（欠款客户，账龄和坏账准备等）要着重进行分析；分析存货占流动资产占比，有无较大波动，存货跌价可能性，是否已计提跌价准备；预付账款的增长情况等；(3)?非流动资产中，贸易行业企业固定资产占比相对较小；由于贸易行业企业的上下游产业链逐步延伸，长期股权投资逐步提高，需要分析长期股权投资的明细。贸易行业企业一般应收应付项目比较大，主要客户的信用质量是影响贸易行业的资产质量的关键因素，分析时应重点关注。 3、资本结构 一般而言，贸易行业企业负债率较高，短期债务（短期借款＋一年内到期的长期负债+应付票据）占比很大。主要衡量指标包括长短期债务结构、全部债务资本化比率、长期债务资本化比率、资产负债率等，在考虑了上述三项因素后，通过指标分析，综合判断企业自身债务负担的大小以及在同行业中的排名情况。另外，还要分析应付账款、预收款项的具体情况以及与应收账款、预付账款进行比较。 4、盈利能力 (1)主营业务收入与主营业务成本变动趋势是否具有一致性，应与经营分析相吻合；(2)分析近三年期间费用（销售费用、管理费用和财务费用）占主营业务收入的比重；(3)投资收益和营业外收入的稳定性；(4)利用套期保值工具或押汇等取得收益的占比；?(5)?对净资产收益率、总资本收益率、主营业务利润率等指标进行分析，做出判断；?(6)根据公司预测判断未来几年盈利趋势。 5、现金流 　　现金流分析是客户信用分析的重点，因为现金流量是偿还债务的基础，将企业在一段时期内可支配的现金，与企业应偿还的全部债务相比较，可以显示出企业在持续经营中获取的现金对全部债务的保护程度。主要考察的指标包括经营活动产生的现金流入量、经营活动产生的现金流量净额、现金收入比、盈利现金比、经营现金流动负债比率、筹资活动前现金流量净额债务保护倍数、筹资活动前现金流量净额利息保护倍数等指标。对于贸易行业企业，由于其主业盈利能力偏弱，特别要关注公司收入的实现质量，经营性现金流