增值税的要背的东西小表贴在笔记本上.docVIP

增值税的征税范围 销售货物(电力热气气体在内) 提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外) 进口货物 是同销售货物应收增值税的特殊行为 ①经货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外 ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (注意④⑦不包括外购的) 混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税 注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税) 兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税营业税 也可以不分别核算,一并缴纳增值税 注意:在此有别于混销) 属于增值税征税范围的其他项目 ①期货贵重金属 ②银行销售金银 ③死当物品寄售物品 ④邮票、明信片、首日封生产调拨和除邮政部门以外的销售 ⑤除邮政部门以为的发行报刊 ⑥单独销售无线寻呼机,移动电话,不提供有关的电信劳务服务的 ⑦缝纫业务 ⑧税法规定的其他条目 ----------------------------------------------------- 不征收增值税的项目 供应或开采未经加工的天然水 邮政部门销售集邮产品 邮政部门发行报刊 电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机,移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务 融资租赁业务 体育彩票的发行收入 ----------------------------------------------------- 免收增值税的项目 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究,科学实验和教学的进口仪器,设备 外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备 来料加工,来件装配和补偿贸易所需进口的设备 有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物资等 价外费用包括 手续费 2.补贴 3.基金 4.集资费 返还利润 6.奖励费 7.违约金(延期付款利息) 包装费 9.包装物租金 10.储备费 11.优质费 运输装卸 13.代收款项 14.代垫款项 15.其他 ----------------------------------------------------- 价外费不包括 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 同时符合下列条件的代垫运费 ①承运部门的运费发票开具给购货方 ②纳税人将该项发票转交给购货方 (代办业务,并未收取费用) ----------------------------------------------------- 增值税纳税义务发生时间 直接收款方式销售——无论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天 托收承付委托银行收款——发出货物并办妥托收手续的当天 赊销分期付款——合同约定的收款日期的当天 预收货款——货物发出的当天 委托其他纳税人代销——收到代销单位销售的代销清单的当天 销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天 视同销售——货物移送的当天 进口货物——报关进口的当天