浅议我国增值税转型问题 毕业论文.doc

目 录 一、生产型增值税与消费型增值税的区别…………………………………1 (一)生产型增值税和消费型增值税的概念 ………………………………1 (二) 生产型增值税和消费型增值税对经济的影响………………………1 二、增值税转型对国家的影响…………………………………………… 2 (一) 继续实行生产型增值税对国家的影响 ………………………………2 1. 实行生产型增值税不符合国际的趋势…………………………………2 2. 生产型增值税存在严重的重复征税问题 ……………………………2 3. 生产型增值税严重局限我国高新技术产业的发展……………………2 4.生产型增值税在现时的金融海啸下不利于扩大内需…………………2 5.生产型增值税不利于我国的出口产业和参与国际竞争………………3 (二) 实行消费型增值税对国家的影响……………………………………3 1.促进企业生产的更新换代………………………………………………3 2.有利于我国出口企业的公平竞争………………………………………3 3.有利于高新企业的发展…………………………………………………3 4. 解决了生产型增值税中重复征税的问题 ……………………………3 三、增值税转型对固定资产的影响…………………………………… 4 （一）增值税转型对固定资产的积极影响…………………………………4 1、影响企业对固定资产的投资比例和提高产品的技术含量……………4 2、通过进项税抵扣期限规定，缩短固定资产建设周期…………………4 3、降低固定资产的投资成本，继而降低产品的制造成本………………4 4、使企业在公平的税负环境下展开竞争…………………………………5 （二）、消费型增值税对固定资产投资的消极影响………………………5 1、固定资产的大量投资造成“机器代替人手”的结构性就业问题……5 2、企业在转型前固定资产存量的进项税抵扣问题………………………5 3、不利于对外延型扩大再生产的抑制……………………………………6 四、解决消型增值税引发的短期问题……………………………………6 （一）加大对一些职工的就业能力培训……………………………………6 （二）对于固定资产的存量问题的解决……………………………………6 （三）增值税转型后对内涵型经济问题的解决……………………………6 五、增值税转型后企业就固定资产投资方面的技巧……………………… 7 （一）掌握转型的时机，控制好固定资产购买的时间……………………7 （二）固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人…………………………7 （三）分析企业的产业情况，明确企业的投资方向………………………7 （四）运输费用的抵扣问题…………………………………………………8 （五）注意固定资产抵扣的范围……………………………………………8 （六）投资时要对固定资产的使用具有前瞻性……………………………8 （七）合理投资，避免盲目跟风……………………………………………8 参考文献……………………………………………………………………11 致 谢……………………………………………………………………12 浅议我国增值税转型问题 2009年的增值税转型政策的实施是我国税务历史里重要的里程碑，这次转型也带来了各方面的问题，到底转型的实质是利还是弊？增值税的转型主要是指生产型增值税转为消费型增值税。增值税是我国税收的主要来源，在总的税收收入中占一半以上，这次改革直接影响到这一部分的收入，所以对国家和社会都有着重大的影响。 一、生产型增值税与消费型增值税的区别 （一）生产型增值税和消费型增值税的概念 增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税对外购的固定资产处理方法可划分为三种：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。其中在世界上绝大部分的国家都是使用消费型的增值税，只有中国和印度尼西亚使用生产型增值税。消费型的增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。　生产型增值税是指不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣。前者的课税基数只是消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，有利于鼓励投资、税制优化和产业结构的调整。后者的课税基数相当于国民生产总值的统计数不允许扣除任何外购固定资产的价款，这类型的增值税就有助于保证财政的收入。 （二）生产型增值税和消费型增值税对经济的影响 从我国的税收历史来看，当初我国使用生产型增值税是因为国家环境的需要。为了配合当时宏观调控的需要．以及保持税负的基本稳定。这对于抑