预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第十九章课件.docVIP

第十九章 支出的核算 学习目标 支出是事业单位会计核算和监督的主要内容，是事业单位资金管理的重要环节。本章就事业单位支出的概念、支出的内容和核算方法进行阐述。通过本章学习，要求了解事业单位支出的概念、支出的内容，掌握拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金等的核算方法。 第一节 拨出资金和专款支出 一、拨出资金 拨出资金是指事业单位拨付给所属单位的预算资金以及主管部门或上级拨给所属单位的需要单独报账的专项资金，主要包括拨出经费和拨出专款。 (一)拨出经费的核算 拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。 例如，（1）某事业单位××年2月拨付所属幼儿园经费150 000元，会计分录为： 借：拨出经费——幼儿园 150 000 贷：银行存款 150 000 (2)年终，该事业单位将“拨出经费”借方余额150 000元全数转入“事业结余”科目，会计分录为： 借：事业结余 150 000 贷：拨出经费 150 000 (二)拨出专款的核算 拨出专款是指主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。如专项工程经费等。 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理： （1）如专项资金系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。 （2）如属于本单位用自有资金对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。 [例109]12月该事业单位将上级主管部门拨付的科研经费转拨给某研究院5 000元，会计分录为： 借：拨出专款 5 000 贷：银行存款 5 000 [例110]年终，所属单位报销专款支出5 000元，若专款资金系上级单位拨入，则会计分录为： 借：拨入专款 5 000 贷：拨出专款 5 000 若专项资金为主管部门用自有资金对该事业单位拨款，会计分录为： 借：事业基金—一般基金 5 000 贷：拨出专款 5 000 二、专款支出的核算 专款支出是指事业单位从财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。 [例111)12月30日，某事业单位动用专项科研经费90 000元用于科研项目研究。根据银行付款通知填制记账凭证，会计分录为： 借：专款支出 90 000 贷：银行存款 90 000 第二节 业务支出 业务支出是指事业单位开展各项业务活动所发生的资金耗费和损失。包括事业支出、经营支出和销售税金等。 一、事业支出的核算 事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出和项目支出。 [例112]12月5日，某事业单位根据“工资结算表”汇总编制“工资结算汇总表”（见表19-1）。 表19—1 工资结算汇总表 ××年12月 单位：元 人数 职务 工资 职务 津贴 工作 津贴 房贴 综合 补贴 应发 工资 扣除 合计 房租 公积金 水电 实发 工资 240 60 000 48 000 21 600 2 880 39 600 172 080 24 400 4 400 11 000 9 000 147 680 根据银行单据、扣款通知及“工资结算汇总表”的有关资料，填制记账凭证，会计分录为： (1)提取现金147 680元备发工资。 借：现金 147 680 贷：银行存款 147 680 (2)开出转账支票，将代扣的在职职工公积金11 000元及单位提取部分11 000元转建设银行。 借：事业支出—工资福利支出—基本工资 11 000 —对个人和家庭补助支出—住房公积金 11 000 贷：银行存款 22 000 (