预算会计实务教学课件作者第四版刘有宝电子教案11课件.pptVIP

第十一章　行政单位资产的核算　　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第十一章　行政单位资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第二节　银行存款 　　 第三节　零余额账户用款额度　　 第五节　库存材料 　　 学习目标　　 第六节　固定资产 　　 第四节　有价证券和暂付款 　　 第一节　现金 　　本章着重阐述了行政单位资产的概念，各项资产的核算方法。通过本章学习，要求明确各项资产的概念和内容，掌握行政单位货币资金、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产的核算方法。　　 现金管理的基本原则　　 现金的核算　　 第一节　现金　　 （一）现金日记账的登记和核对 （二）严格执行规定的库存现金限额 （三）不严格遵守不得坐支现金的规定 （四）现金收支业务必须根据合法凭证办理，严格收付手续 （五）坚持钱帐分管、印鉴分管的原则 （六） 现金收支应及时入账 （二）现金总账的账务分离 （三）现金溢余或短缺的处理 （一）严格控制现金的适用范围 第二节　银行存款 　　 行政单位收支款项涉及的科目　　 银行存款账户的开设和管理　　　 银行结算方式　　　 银行存款的账务处理　　　　 银行存款的对账　　　 外币业务的核算　　　 零余额账户的开设和管理　　 第三节　零余额账户用款额度　　 零余额账户用款额度的核算　　 第四节 有价证券和暂付款 　　 一、有价证券　　 二、暂付款 　　有价证券指依法发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。包括国债、金融债券、企业债券及股票等。　　 (一)账户设置 　　行政单位设置“有价证券”总账科目，核算行政单位有价证券的增加、减少和结存情况。　　 (二)核算举例 [例6]某行政单位发生如下有关有价证券的会计事项 （1）用结余资金购买国家发行的三年期国债100 000元，以转账方式付款。 （2）兑付原购入的一年期国债50 000元，利息计4 000元。 根据有关单据填制记账凭证，会计分录为： （1）借：有价证券——国债 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：银行存款 54 000 贷：有价证券—国债 50 000 其他收入 4 000　　 　　暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的设备款，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金等。　　 三、政府采购的核算　　 　　政府采购是指各级政府为开展正常政务活动或为公共部门提供公共服务的需求，在财政的监督下，以法定的方式和程序，利用国家财政性资金从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程及服务的行为。　　 一、库存材料的计价　　 第五节 库存材料 　　 先进先出法是以先购进的材料先消耗为原则，日常发出材料的价格按库存材料中最先购进的那批材料的单价计算。 (一)先进先出法　　　 加权平均法是以本月初累计的库存材料总金额与本月收入材料总金额之和除以月初库存材料总数量与本月收入材料总数量之和，求得材料加权平均单价，作为领用材料的计价标准。用公式表示如下： (二)加权平均法　　　 某种材料加权平均单价= 　　 月初库存材料总金额+本月购入材料总金额 　　 月初库存材料数量+本月购入材料数量 　　 二、库存材料的管理　　 第五节 库存材料 　　 　　为保证行政单位工作的正常进行，需要储备一定数量的材料，但如果库存过大，势必造成占用预算资金过多，直接影响资金周转；库存不足，又会影响行政任务的完成。因此储备库存材料应当按照既保证需要又节约资金的原则，逐步建立材料储备定额和主要材料的消耗定额，实行定额管理。　　 三、库存材料的核算　　 第五节 库存材料 　　 交通运输经营 特点决定了交 通运输成本核 算的特点 (一)材料收入的核算 　　行政单位购入和有偿调入的材料分别以购价、调拨价作为材料入账价格。材料采购运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，直接列入有关支出科目核算。　　 4 2 1 3 (二)材料发出的核算 行政单位发出材料时，由用料部门按计划填制“领料单”，列明材料的品名、规格、数量、用途等，经单位负责人签章后作为领发材料的依据。 　　 (三)材料调出的核算 行政单位多余不用的材料，经上级批准可有偿调拨给其他单位。调拨时，填制“材料调拨单”一式两联，一联由材料管理部门据以登记材料明细账；一联送交会计部门据以填制记账凭证。 　　 (四)材料盘盈、盘亏的处理 行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏，应查明原因。属于计量等正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处