预算会计实务教学课件作者第四版刘有宝电子教案12课件.pptVIP

第十二章　负债和净资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第十二章　行政单位负债和净资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第一节　应缴预算款 　　 第二节　应缴财政专户款 　　 第三节　暂存款 　　 学习目标　　 第四节　固定基金和结余 　　 　　行政单位负债和净资产是行政单位两项重要的会计要素。负债的核算和管理是行政单位财务工作的重要内容。通过本章学习，要求了解应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、固定基金和结余核算的内容，掌握应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、固定基金和结余的核算方法。　　 一、应缴预算款的内容及管理　　 第一节　应缴预算款 　　 　　应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴国家财政预算的各种款项。　　 (1)纳入预算管理的政府性基金，包括T业商业金融等部门、文化体育与传媒部门、社会保障和就业部门、农林水等部门和其他部门的基金收入以及地方公用事业附加收入。 (2)行政事业性收费收入，是指按照国家规定由行政机关直接收缴的费用。它包括各级公安、司法、民政、T商行政等管理部门发放各种证照、簿册时，向有关单位和个人收取的工本费和手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。 (3)罚没收入，是指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等。 (4)应上缴国库的无主财物变价款。 (5)执法机关和单位追回应上缴国库的赃款和赃物变价款。 (6)其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项资金。 二、应缴预算款的核算　　 第一节　应缴预算款 　　 (一)账户设置 (二)会计核算 　　为反映和监督应缴预算款的收纳和解缴情况，应设置“应缴预算款”总账科目。该账户贷方记应缴数；借方记已缴数；平时贷方余额反映应缴未缴数；本科目年终应无余额。 　　在本科目下应按应缴预算款项类别设置明细账。　　 　　(二)会计核算 　　行政单位发生应缴预算款业务时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目；上缴财政部门时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　 第二节 应缴财政专户款 　　 　　根据国务院的有关规定，各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，属于预算外资金。行政单位的预算外资金主要包括： 　　 （1）法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。　　 （2）国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费。　　 （3）主管部门所属单位的上缴资金。　　 （4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金。　　 （5）其他未纳入预算管理的财政性资金。　　 第三节 暂存款 　　 为核算行政单位暂存款项的发生和结算情况，应设置“暂存款”总账科目，主要用于核算行政单位发生的临时性暂存、应付未付等待结算款项，及住房基金、住房公积金。 (一)待结算暂存款的会计核算 行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“暂存款”科目；冲销或结算退还时，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 (二)住房基金和住房公积金的会计核算 行政单位应设置“暂存款——住房基金”和“暂存款——住房公积金”两个科目分别核算住房基金和住房公积金的取得和运用。　　　 二、暂存款的核算　　　 　　暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。行政单位的各种应缴款项及暂存款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。　　 一、暂存款的内容　　　 第四节 固定基金和结余 　　 　　固定基金和结余是行政单位的净资产。　　 第四节 固定基金和结余 　　 一、固定资产的分类　　 一、固定基金的核算　　　 二、结余的核算　　　 　　固定基金，是指行政单位固定资产所占用的基金，包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。　 　　结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余，经费结余与专项资金结余应分别进行明细核算。　 三、财政应返还额度的核算　　 四、调减结余资金的账务处理　　　 “财政应返还额度”账户，在财政直接支付方式下进行年终结余资金账户处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；在财政授权支付方式下进行年终结余资金的账户处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。　 财政部门是财政拨款结余资金归集和调整的主体，财政部门对财政拨款结余资金实行分类管理，统筹使