其他与个人相关税种的筹划.PDFVIP

其他与个人相关税种的筹划 国际金融理财师 资格认证培训 1 授课大纲 国际金融理财师 ? 增值税的筹划 ? 消费税的筹划 ? 营业税的筹划 ? 企业所得税的筹划 ? 土地增值税的筹划 ? 房产税的筹划 ? 契税的筹划 ? 印花税的筹划 2 一.增值税的筹划 国际金融理财师 ? 增值税纳税人的筹划 ? 增值税计税依据的筹划 3 1.1 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 ? 确定小规模纳税人的标准 （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售 的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元(含本数）以 下； （2）上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80 万元（含本数）以下。 注：以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货 物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 4 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 ? 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小 规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行 为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 ? 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料 的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规 模纳税人，依照条例有关规定计算应纳税额。 ? 认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国 家税务机关。 5 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 ? 从两种增值税纳税人的计税原理来看，一般纳税人的 增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳 税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。 在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增 值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于 作小规模纳税人；反之，则选择作一般纳税人税负会 较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负 相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。 6 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 一般纳税人应纳增值税额 =销项税额－进项税额 =销售额×增值税税率－ 销售额×（1－增值率）×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 小规模纳税人应纳增值税额 =销售额×征收率（3%） 当两者税负相等时的增值率为无差别平衡点增值率。 即：销售额×增值税税率×增值率＝销售额×征收率 增值率＝征收率÷增值税税率 注：以上公式适用于增值税进项、销项税率相同的情况。 7 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 增值率＝征收率? 增值税税率 ? 当增值税税率为17%，征收率为3%时， 增值率=3%÷17%=17.65% ? 当增值率为17.65%时，两种纳税人的税负相同；当 增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一 般纳税人，适于选择作一般纳税人；当增值率高于 17.65%时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人， 适于选择作小规模纳税人。 8 增值税纳税人的筹划 国际金融理财师 无差别平衡点增值率 （适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择） 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率