2013会计基础教程PPT汇编.ppt

4、科目汇总表的概念及编制方法 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。 编制方法：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。 与汇总记账凭证的比较：作用相似，结构不同，填制方法也不相同。汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。因此，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间对应关系。 会计科目 本期发生额 总账页数 记账凭证起讫页数 借方 贷方 （略） 合计 科目汇总表（格式一） 年 月 日至 月 日 第 号 会计科目 1-10日 11-20日 21-31日 合计 总账页数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 科目汇总表（格式二） 第 号 新增例题[例7-5]对于汇总记账凭证核算形式，下列说法错误的是（） A汇总记账凭证的编制较为繁琐 B明细账与总账无法核对 C不能体现账户之间的对应关系 D登记总账的工作量大 答案：BCD 5、优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额，不能反映账户的对应关系；不便于查对账目。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。 例（一）资料：长城公司某车间生产一种产品，2009年3月份有关资料如下： 1、期初总账账户期初余额数据如下表 账户名称 期初余额 借方 贷方 库存现金 2000 银行存款 680000 应收账款 200000 原材料—A材料 242000 —B材料 290000 —C材料 10000 生产成本 64000 制造费用 库存商品—甲产品 80000 周转材料 固定资产 518000 累计折旧 70000 应付账款 230000 应交税费 56000 长城公司总分类账户期初余额表 2009年3月份 单位：元 账户名称 期初余额 借方 贷方 应付职工薪酬 其他应付款 530000 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 所得税费用 本年利润 14000 实收资本 1100000 盈余公积 76000 利润分配 10000 合计 2086000 2086000 长城公司总分类账户期初余额表 2009年3月份 单位：元 2、该公司2009年3月份发生下列下列经济业务 1）3月2日，从立信公司购入A材料3471.08千克,价款为840000元,注明的增值税额为142800元,材料已验收入库,货款沿未支付. 借:原材料—A材料 840000 应交税费—应交增值税(进项税额) 142800 贷:应付账款—立信公司 982800 2)3月3日,从洋明公司购入B材料1000千克,价款400000元,增值税额为68000元,材料已验收入库,货款已从存款户支付. 借:原材料—B材料 400000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款—立信公司 468000 3)3月5日,生产车间甲产品领用A材料2500千克,计605000元. 借:生产成本 605000 贷:原材料—A材料 605000 4)3月6日,生产车间生产甲产品领用B材料5000千克,计201000元. 借:生产成本 201000 贷:原材料—B材料 201000 5)3月8日,行政管理部门购买办公用品350元,取得普通发票,以库存现金支付,购入后随即被领用. 借:管