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第三章 消费税法 主讲教师：熊英副教授 第一节　消费税概述（了解）　　　　 第二节　纳税义务 　 　　第一部分　重点内容精讲　　 一、特点——“五性”　　二、消费税与增值税异同比较（了解）　　三、成品油税费改革　　四、纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 第二部分：近三年部分考题回顾　 　1.（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 ?『正确答案』AD『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。 　2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　　　　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　　　　D.零售白酒 　　?『正确答案』A『答案解析』服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。　　 第三部分：经典习题　 　　　1.下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是（　）。　　A.成品油消费税属于中央税，由国税局征收　　B.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收　　C.对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税　　D.对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税 　?『正确答案』B『答案解析』消费税即使从量定额计征，也属于价内征收。　　 　2.下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。　　A.卷烟的生产和批发环节 　　B.金银首饰的生产和零售环节　　C.金银首饰的零售环节 　　D.化妆品的生产环节　　E.进口汽车 　?『正确答案』ACD『答案解析』选项B，金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不缴纳消费税；选项E，只有进口小汽车才缴纳消费税，进口的其他类型的汽车不缴纳消费税。 　3.下列单位中不属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位　　E.批发应税消费品（卷烟除外）的单位 　?『正确答案』DE『答案解析』在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代扣代缴义务人，不是纳税义务人；选项E批发环节不是消费税的纳税环节，所以批发应税消费品的单位也不是消费税的纳税人。 　4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（　）。　　A.从国外进口数码相机　　B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒　　C.烟酒经销商店销售（零售）外购的已税烟酒　　D.从国外进口小轿车　　E.轮胎厂翻新轮胎 　　?『正确答案』BD『答案解析』数码相机不是消费税的征税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售（零售）外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费税。 第三节　税目与税率（熟悉） 　　第一部分：重点内容精讲　　　　一、14个税目：　　注意不属于征税范围的消费品（化妆品，鞭炮、烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，木制一次性筷子，实木地板）　　　　二、现行消费税税率：　　两种形式：比例税率、定额税率 　 （一）定额税率和比例税率相结合 　　 （二）最高税率运用：　　　　三、适用税率的特殊规定　　卷烟适用税率：从价计税中适用最高税率的有：教材P194中的第3.4.6点，　　.注意新增的第9点。　 第二部分：近三年部分考题回顾 　　1.（2009年）根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.用厢式货车改装的商务车　　C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车　　D.车身12米并且有25座的大客车 　?『正确答案』C『答案解析』电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税。 　2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。