營业税改征增值税简介.pptVIP

营业税改征增值税简介 今天需要讨论的内容 什么是增值税 改革的背景 必要性 工作回顾 下一步工作安排 主要政策介绍 什么是增值税 税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能是社会居民所创造或者拥有的物质财富。 直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人 间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人 传统销售税 增值税 什么是增值税 传统销售税 计税依据：货物和劳务的全部流转额 征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节 税率： 单一比例税率 弊端： 严重的重复征税 环节 进价 增值额 销售额 税率 本环节 应纳税额 产品税负 生产 0 100 100 10% 10 10/100×100%=10% 批发 100 100 200 10% 20 （10+20）/200×100%=15% 零售 200 100 300 10% 30 （10+20+30）/300×100%=20% 10% 30% 20% 什么是增值税 增值税 计税依据：增值税 征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节 税率： 比例税率 优势： 可以消除重复征税 环节 进价 增值额 销售额 税率 本环节 应纳税额 产品税负 生产 0 100 100 10% 10 10/100×100%=10% 批发 100 100 200 10% 10 （10+10）/200×100%=10% 零售 200 100 300 10% 10 （10+10+10）/300×100%=10% 什么是增值税 增值税(Value Added Tax，VAT)，是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，在一些国家和地区也被称为商品和服务税(Goods and Services Tax，GST)。 增值税对消费行为征收 纳税人与负税人不一致 增值税和传统销售税的区别——消除重复征税 传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻 增值税：税负一致 什么是增值税 增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值 增值税制度在实践中的主要模式 欧洲模式 新西兰模式 日本模式 欧洲模式（增值税） 特点 普遍征收 税率档次较少 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 基本制度统一，具体处理上存在国别差异 结论 现代意义上比较成熟的增值税体系 新西兰模式（商品和服务税） 特点 普遍征收 单一税率（12.5%） 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 极少的减免 结论 与理想的增值税非常接近，是“完美”的增值税 日本模式（消费税） 特点 普遍征收 单一税率（5%） 进项税额扣除充分 账簿法（实耗法） 结论 一种较为特殊的增值税模式，很难适用于其他国家 增值税在我国的实践历程 试行阶段（1979年-1984年） 部分地区试行 1979年下半年开始 襄樊、上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安 机器机械、农业机具、部分日用机械产品，个别地区还选择了钢铁冶炼业和制伞工业 全国统一试行 1982年出台《增值税暂行办法》，1983年1月1日起在全国试行 机器机械及其零配件、农业机具及其零配件、缝纫机、自行车和电风扇五个税目 按照购进扣除的原则，分别试行“扣额法”和“扣税法” 增值税在我国的实践历程 推广阶段（1984年-1993年） 1984年10月全国实施第二步“利改税”和工商税制改革 国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》 机器机械及其零配件、机动船舶、轴承、农业机具及其零配件、钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎及其他印染机织丝织品、西药等产品 “扣额法”和“扣税法”并存 1990年，部分地区实行“价税分流购进扣税法” 1993年7月，全国全面推行“价税分流购进扣税法” 增值税在我国的实践历程 全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今） 1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》 在货物生产流通领域实现了普遍征收 简化了税率档次 确立了增值税发票的法律地位 统一了增值税的计算方法 实行按不含税价计税的方法 2009年初步完成了向消费型增值税转变 营业税改征增值税的必要性 营业税改征增值税的必要性 三次产业之间的税制不统一 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重 服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复征税。 增值税抵扣链条不完整 营业税改征增值税的必要性 影响经济发展 影响了市