2016初级实务课程内容(3.19课程)汇编.doc

持有至到期投资 什么样的投资划分为持有至到期投资？（同时满足以下三个条件） 条件1:购买债券——到期日固定、回收金额固定或可确定 条件2：企业有意图持有至到期 条件3：企业有能力持有至到期 账户设置：持有至到期投资——**债券（成本） 取得时用 持有至到期投资——**债券（利息调整）取得、年末计提利息 持有至到期投资——**债券（应计利息）对到期一次性还本付息债券在每年计提利息时使用 分期付息到期还本债券每年计提利息放入——“应收利息”科目 取得时： 借：持有至到期投资——**债券（成本） 面值（2） 持有至到期投资——**债券（利息调整） （差额，有可能在贷方） 贷：银行存款 实际支付金额（1） 如:某企业在2013年1月2日购入A公司于2013年1月1日发行的两年期公司债券，面值1000万元，票面利率8%，该债券每半年付息一次，到期还本。购买价款1056万元，另支付手续费2万元，以银行存款支付。 借：持有至到期投资——**债券（成本） 1000 持有至到期投资——**债券（利息调整） 58 贷：银行存款 1056+2 教材P49 例1-68 如:某企业在2013年7月2日购入A公司于2013年1月1日发行的两年期公司债券，面值1000万元，票面利率8%，该债券每半年付息一次，到期还本。购买价款1056万元（含半年利息），另支付手续费2万元，以银行存款支付。 借：持有至到期投资——**债券（成本）（2） 1000 应收利息（3） 1000*8%/2=40 持有至到期投资——**债券（利息调整） 18 贷：银行存款（1） 1056+2 期末利息调整： 借：应收利息/持有至到期投资——**债券（应计利息） 面值*票面利率（1） 贷：投资收益 摊余成本*实际利率 (2) 持有至到期投资——**债券（利息调整） 差额，有可能在借方 教材P49 例1-69 **一般情况下摊余成本即“持有至到期投资”的账面价值 到期收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资——**债券（成本） 面值 经常考的点：初始入账成本或价值、到某个时点的账面价值（摊余成本）是多少？某年的实际利息收入是多少？某年的利息调整的金额？ 某企业购入A公司同日发行的三年期面值为1000万元的公司债券，债券年利率为6%，每年年初付息一次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券购买价为1055.506万元。债券实际利率为年利率4%。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年12月31日计提利息。企业将该项投资划分为持有至到期投资。 借：持有至到期投资——**债券（成本） 1000 持有至到期投资——**债券（利息调整） 55.506 贷：银行存款 1055.506 持有至到期投资--成本 持有至到期投资--利息调整 购入时1000 55.506 借：应收利息 （1000*6%） 60 贷：投资收益 （1055.506*4%） 42.2202 持有至到期投资——**债券（利息调整） 17.7798(差额) 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 持有至到期投资--成本 持有至到期投资--利息调整 购入时1000 55.506 第一年末 17.7798 借：应收利息 60 贷：投资收益（1055.506-17.7798）*4% 41.509 持有至到期投资——**债券（利息调整） 18.491(差额) 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 持有至到期投资--成本 持有至到期投资--