08—10财务业务处理具体问题汇总.doc

松江电炉IPO（08-10）财务业务处理 具体问题汇总 一、通过对2008、2009、2010年三年的会计凭证进行详查，存在的共性问题如下： 1、 计入在建工程-房屋及建筑物的工程物资的进项税已抵扣，税法要求不予以抵扣，请进行调整。 2、 原始凭证跨年，如将2003、2004的原始凭证做到2008年年初及年中，2007年年末原始凭证做到2008年年初及年中，类似情况比较多，而且每年都有，跨期现象较多，请改正。 3、 经了解，通过应付职工薪酬科目核算的工资及直接计入生产成本和管理费用未通过应付职工薪酬科目走的工资性质支出（如人工费），基本上未代扣代缴个人所得税；为了少代扣代缴或不代扣代缴个人所得税，职工工资一部分通过应付职工薪酬核算，另一部分未通过应付职工薪酬而直接计入差旅费，但后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表，如：①2008年4月23日68#凭证付工资162580.90（通过应付职工薪酬科目核算），2008年4月23日69#凭证付补贴款93264.09（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表）；②2007年7月27日156#凭证付工资171822.39（通过应付职工薪酬科目核算），2009年7月23日152#凭证付补贴款94577.61（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表）；③2010年6月24日9#凭证付工资282864.70（通过应付职工薪酬科目核算），2010年6月24日10#凭证付补贴款100,707.72（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表），请按照会计准则规定未通过应付职工薪酬核算的工资性质支出，请通过应付职工薪酬核算，并按照税法规定代扣代缴个人所得税。 二、 通过对2008、2009、2010年三年的会计凭证进行详查，查出的问题包括①原始凭证不齐全②原始凭证不合规③业务内容合理性欠妥④记账凭证与原始凭证不相符⑤帐务处理不正确⑥未记录于恰当的会计期间⑦购进时直接计入成本费用，未通过固定资产核算，而应通过固定资产核算，其金额为159，436.51元⑧购进时直接计入成本费用，未通过低值易耗品核算，而应通过低值易耗品核算，其金额为48，641.62元。共8种情况，详见明细如下，请核实并整改。 第一类问题：原始凭证不齐全 1、2008年2月20日，7册117#凭证。松江电炉因胜诉，获得30万元赔款。仅有公安局出具的收据，无判决书等法律文件。请补充法院出具的判决书等外部证据 2、2008年5月12日，1册26#凭证。乔英慧购一台混凝土搅拌机以奖励负责新厂区内部工程的施工方——农垦九公司，共计花费36,500.00元，计入在建工程。该工程于2009年完工，转入固定资产。将该项机器设备计入工程成本依据不充分，请补充合同。 3、2008年5月 47#凭证,预付永通通信电子工程有限公司工程款金额10,000.00元，附件为转账支票存根及马新签字的收据，收据无永通通信电子工程有限公司签章，无法确认收款人。其后将预付永通公司款转至哈龙翔建材商店，无调账依据。应补充正规收据及调账说明。 4、2008年5月 37#凭证 购办公用品金额150.00元，无发票；2008年5月 65#凭证购水果金额50.00元，无发票；2009年1月 50#凭证 购材料金额40.00元，无发票；2009年1月 9#凭证何小林付通勤费金额29,310.00元，无发票；2009年1月 55#凭证马志军运费金额440.00元，少300.00元运费发票，上述5笔请将附件补充完整。 5、2008年5月114#凭证个人借款85,580.00元，缺少30,000.00元的借款单，应补充。 6、2008年5月142#凭证调整原支付补偿金科目 金额90,833.98元、2008年5月80#凭证 更正2002年11月131#凭证金额200.00元、2008年5月 83#凭证调账金额115,699.99元，上述3笔均无调账说明，无法确认其账务处理是否合理。建议被审计单位建立严密的账务管理制度，需要调整的账务书面写出调账说明，详述调整何笔账务及因何调整，并报经相关领导层签字批准。 7、2008年10月29日114#凭证，报销中山中粤马口铁项目现场修理费用13,006.00元，无相关发票，请补充相关附件。 8、2009年1月 58#凭证 付生活补助费，金额25,936.70元，无领款人签字或银行回单；2008年5月132#凭证 付生活补助费金额9,611.10元，无领款人签字或盖章；2008年