销售业务控制的案例.docVIP

℃【案例-】 SQ公司销售与收款内部控制案例 SQ公司为一服装生产企业,服装以出口为主。当年其他应付款――外协 加工费余额1000万元,占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生 额占销售成本的22%。 SQ公司内控现状如下: 1,由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收; 2,对外委托的外协加工情况财务部门一无所知.财务对委托过程失去第二部分 企业内部控制应用指引解读及案例分析 控制: s.发生退货时?直接报生产部经理备案.生产部未设各查账簿.全凭生 产部经理一人控制.财务部门同样失去监督。 【分析, 本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程.很可能存在以 下舞弊风险: l。生产部经理可能会利用委托价格、委托救量、退货索赔等环节的内部 控制漏洞,茯取不正当利益;甚至在有些情况下为茯取不当利益.在本公司 生产能力允许的情况下.将生产订单对外委托,从而浪费本公司生产能力。 2,通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润: 在本案例中.公司应在以下环节进行改进: l,所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定: 2.委托事项应报财务部门各案: 3.收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验: l,总经理审批前应将发票、检验单、人库单一同报财务部门审核.财务 部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对: 5,发生退货时应及时报财务部门和委托部门各案.以便及时向外协加工 单位索赔。 ∶∷I案例二】 I;l)(′公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业。资产总 额1000万元.其中.应收账款1()20万元.占总资产额的h,3/,占流动资 产的13%。近年来企业应收账款居高不下.营运指数连连下滑.已到了现全 枯竭.举步维艰.直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的 日愈加剧外.企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。 会计师事务所2()()⒈年3月对BB(′公司2()()3年度会计报表进行了审计, 在审计过程中根据茯取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类: 1,被骗损失尚未作账务处理的应收账款6O万元: 2.账龄长且原销售经办人员已调离.其工作未交接.债权催收难以落实. 可收回全额无法判定的应收账款300万元; 3.账龄较长回收有一定难度的应收账款11()万元; l,未发现重大异常.但期后能否收回.还要待时再定的应收账款220万元: 针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷,会计师事务所向BBC公司 ?彡2z亻‘Z彳? 第十四章 销售业务的内部控制 管理当局出具了管理建议书,提出了改进意见。以促进管理当局加强内部会 计控制制度的建设,改善经营管理,避免或减少坏账损失以及资金被客户长 期无偿占用.同时也为企业提高会计信`息质量打下良好的基础。 【案例分析】 (一)BBC公司销售与收款环节存在的问题 1.企业未制定详细的信用政策.并根据调查核实的客户情况。明确规定 具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是言目 放宽赊销范围.在源头上造成大量的坏账损失。 如:1999年年末,四川李老板前来BBC公司购买⒛万元电视机.并一 次支付现金结算货款.2000年春节前夕李老板再次携现全⒛万元要求购买 `()万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清.同时留下其公司 营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式c BB()公司销售部门及有关人 员在未进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的 青况下.仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷. 自失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会.积极组织货源向李老板供货c谁 知此后李老板人间蒸发毫无音讯。待之后公安机关侦破此案时.货款已被李 老板挥霍一空.60万元血本无归。 2,企业没有树立正确的应收账款管理目标.片面追求利润最大化.而忽 △了企业的现全流量.忽视了企业财富最大化的正确目标.这其中一个重要 妁原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标. 马没有设置应收账款回收率这样的指标.一旦发生坏账则已实现的利润就会 枣空。 由于企业产品销售不畅.为了扩大销量.完成利润考核指标.企业一味 奖励销售人员“找路子”促销产品,而对货款能否及时收回无所顾忌.一时 司应收账款一路攀升.甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下. ¨主动”送货上门.加大了坏账风险,同时大量资金被客户白白占用。 3.企业没有明确规定应收账款管理的责任部门。没有建立起相应的管理 尔法。缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度.导致对应收 `款损失或长期难以收回的无法追究责任。 公司财务每年年度过账时抄陈账、抄死账.尤其是当销售人员调离公司 舌.其经手的应收账款更是无人问津或相互推诿.即使指派专人去要