2016年营改增政策解读汇编.ppt

营改增新政解读 增值税： 增值税、营业税（内容） 有形、动产、加工、修理修配劳务 营业税： 无形、不动产、交通运输、建筑安装、邮电通讯、文化体育、金融保险、服务业、娱乐业 ①增值税特点：环环征收、层层抵扣。 不重复征税。 ②营业税特点：道道征收、全额征税。 ③多数采用购进扣税法、买卖双方形成有机的扣税链条——无形的网 因此“营改增”的目的之一： 将营业税改征增值税， 有利于完善税制，消除重复征税 服务业 （增值税） 生产企业 （增值税） 生产企业 （增值税） 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 第一部分 营改增的相关内容分析与展望 营改增的相关内容分析与展望 1. 营改增的抵扣原理及最新政策剖析 2. 营改增后如何设置会计核算规则和会计科目 3. 营改增前要不要提前开具发票 4. 营改增与所得税的紧密联系 5.“营改增”与国地税联合稽查的影响 6.“营改增”给企业带来的税收风险与预测 7. 各行业为营改增应做好哪些准备 8. 财政部税务总局对营改增的思路与展望 （一）营改增的抵扣原理 服务收入 （不含增值税） 四个环节 营业税=390×5%=19.5（万元） 增值税=140/(1+11%) ×11%=13.87（万元） 避免了重复征税 经历的流转环节越多，营业税交的就越多。 增值税只针对增值额征税 与中间经历的环节无关 计算方法 一般计税方法： 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 =当期不含税销售额×税率-当期进项税额 =10-30=-20 （不要浪费进项税额） 简易计税方法 应纳增值税=当期不含税销售额×征收率 房地产企业 当期售房100万元 原来营业税=100×5%=5（万元） 100万元中含有5万营业税 100万元是含税收入 营改增后的收入是不含税收入 如果当期售房还是100万元 当期收入=100/（1+11%）=90.09（万元） 广告--打折销售 销项税额=9.91 应纳增值税=9.91-？ 关注：合同中对收入的界定，影响利润 或者收入定为111万元 不开发票，给客户便宜些？ 一方面，作为增值税的纳税义务人，无论是否开具发票，只要纳税义务发生了，应税行为发生了，如收款了，就得照章纳税 另一方面，对于购买方来说，没有发票，进项税额损失了，发生的成本费用也没有办法在企业所得税税前扣除，企业所得税也会损失。 建议 各业务部门要有这个意识，采购尽量取得专票 否则价格不一样，采购计划，能拖就拖， 在5月1日之后，要专用发票 开专票：付款117万，成本100万 进项17万 开普票：付款100万，成本100万，无进项 不开票：税前不能扣除，最多给75万元 建安企业 合同100万，物料成本40万（不考虑其他成本）； 营改增前：收入100万 成本40万 营业税100×3%=3万 营改增后：销项税：100\( 1+11%）×11%=9.91万， 进项税40\（1+17%）×17%=5.81万； 应纳增值税： 9.9- 5.81= 4.09万 收入100-9.91=90.09万；成本40-5.81=34.19 所有行业 全国范围（2016年5月1日） 第二阶段 第三阶段 营改增历程 2. 营改增后会计核算规则和会计科目 应交税费——应交增值税 支付的进项税额 实际缴纳的增值税额 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 月终转出的应交未交增值税 销项税额 出口退税 进项税转出数 转出多交增值税 尚未抵扣的进项税 应交税费——未交增值税 转入的多交增值税 缴纳以前月份未交增值税 转入的当月应交未交增值税 企业多交的增值税 企业未交的增值税 小规模纳税人账户设置 应交税费——应交增值税 已交增值税额 应交增值税 多交的增值税额 欠交的增值税额 财会[2012]13号 1、增值税一般纳税人的会计处理 2、小规模纳税人的会计处理 3. 营改增前要不要提前开具发票 很多房地产开发企业询问在营改增前是否需要提前开具建安发票，以减轻税负，而且也有很多地方税局要求开发企业提前开具建筑安装业发票，那么到底是提前开具合适还是在营改增之后开具合适呢？ 每一次大的税制改革都会涉及到一个“老人老办法，新人新办法”的过渡性政策，“营改增”之前签订的施工合同，“营改增”以后继续履行的，同一纳税事项，不应该缴纳两种税款，所以施工单位应该缴纳营业税，开具营业税发票。 因此，只要施工合同在营改增之前已经签订，继续履行的，无需提前开具发票，提前开具需要先缴纳相应税款，反而占用资金的时间价值 4. “营改增”与所得税的紧密联系 税前扣除项目的变化 可