项目11完成审计工作与出具审计报告讲述.ppt

项目11 完成审计工作与出具审计报告 任务11.1 完成审计报告编制前的工作 任务11.2 出具审计报告 任务导航 任务11.1 完成审计报告编制前的工作 11.1.1 完成审计报告编制前的主要工作 11.1.2 考虑或有事项并获取律师声明书 11.1.3 关注期后事项对财务报表的影响 11.1.1 完成审计报告编制前的主要工作 1．评价审计中的重大发现 2．汇总审计差异 审计差异是指审计项目组成员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致。 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。 （1）编制审计差异调整表 ① 账项调整分录汇总表 ② 重分类调整分录汇总表 ③ 未更正错报汇总表 （2）编制试算平衡表 ① 资产负债表试算平衡表 ② 利润表试算平衡表 3．复核审计工作底稿和财务报表 （1）对财务报表总体合理性实施分析程序 （2）评价审计结果 ① 对重要性和审计风险进行最终评价 ② 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。 ③ 复核审计工作底稿 4．获取管理层书面声明 （1）针对管理层责任的书面声明 （2）其他书面声明 （3）书面声明的日期和涵盖的期间 （4）书面声明的形式 （5）对书面声明可靠性的疑虑 （6） 管理层不提供要求的书面声明 11.1.2 考虑或有事项并获取律师声明书 1．或有事项的含义及主要内容 2．或有事项的审计目标 3．针对或有事项完整性的审计程序 4．获取律师声明书 1．或有事项的含义及主要内容 或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定的不确定事项。 常见的或有事项主要包括：①未决诉讼或仲裁；②债务担保；③产品质量保证（含产品安全保证）；④承诺；⑤亏损合同；⑥重组义务；⑦环境污染整治等。 2．或有事项的审计目标 （1）确定或有事项是否存在和完整； （2）确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定； （3）确定或有事项的列报是否恰当。 3．针对或有事项完整性的审计程序 （1）了解被审计单位与识别有关的内部控制 （2）审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录 （3）向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件 （4）检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告 （5）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 （6）向被审计单位管理层获取书面声明 4. 获取律师声明书 律师声明书: 被审计单位法律顾问和律师对注册会计师函证问题的答复和说明。 注册会计师在出具审计报告前应向被审计单位律师索取律师声明书，以了解被审计单位的期后事项和或有事项。 注册会计师应根据该律师的职业水准和声誉情况来确定律师声明书的可靠性。 如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师应将其视为审计范围受到限制。 11.1.3 关注期后事项对财务报表的影响 11.1.3.1 理解期后事项的含义和种类 11.1.3.2 财务报表日至审计报告日发生的事项 11.1.3.3 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 11.1.3.4 注册会计师在财务报表报出日后知悉的事实 11.1.3.1 理解期后事项的含义和种类 1．期后事项的含义 期后事项是指财务报表表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）财务报表日后调整事项 （2）财务报表日后非调整事项 不同时段的期后事项 11.1.3.2 财务报表日至审计报告日发生的事项 1．主动识别第一时段期后事项 2．用以识别期后事项的审计程序 3．知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 1．主动识别第一时段期后事项 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。 但是，注册会计师并不需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。 2．用以识别期后事项的审计程序 （1）了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序 （2）询问管理层和治理层（如适用） （3）查阅被审计单位在财务报表日后举行会议的纪要、最近的中期财务报表（如有） （4）查阅被审计单位在财务报表日后最近期间内的预算、现金流量预测的管理报告。 （5）就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问，或扩大之前口头或书面查询的范围。 　3．知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑 如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表做出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计