新准则下现金流量表编制精要.pptVIP

现金流量表的编制 2017-4-23 2 目 录 现金流量表概述 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的构成 现金流量表中主要项目的计算方法 实际工作中的编制方法 2017-4-23 3 现金流量表概述 概念： 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 性质： 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。 作用： 是评估企业创造现金流量的重要依据； 是评价企业利润质量的重要依据； 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。 2017-4-23 4 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制） 现金及现金等价物包括： 库存现金 可以随时动用的银行存款 其他货币资金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货币资金。 2017-4-23 5 现金流量的分类 首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流入还是流出。 对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业务才影响现金流量。导致货币资金增加的是流入，导致货币资金减少的是流出。 但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。涉及其他货币资金的业务道理类似。 2017-4-2