初中级实务章-稿.docVIP

2014年《初级会计实务》 第一章1-4节讲稿 严可为 第一章 资产 第一节 货币资金 一、库存现金（主要讲解现金清查结果的处理，并由此涉及其他资产清查结果处理） 1.现金: 盘亏：批准前：借：待处理财产损益 贷：库存现金 批准后：根据不同的原因不同的科目 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（应收回的款项） 贷：待处理财产损益 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：营业外收入（无法查明原因的多余） 其他应付款（其他应付未付的款项） 2.原材料： 盘亏： 借：待处理财产损益 贷：原材料 借：原材料（收回的残料） 管理费用（计量差错、管理不善、合理损耗） 其他应收款（应由责任人负责） 营业外支出（自然灾害等非常损失） 贷：待处理财产损益 盘盈： 借：原材料 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：管理费用 3.固定资产 盘亏： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益 固定资产盘底的三种情况： 盘盈：通过“以前年度损益调整” 盘亏：通过“待处理财产损益” 清理：通过“固定资产清理”（出售、报废、毁损） 三类资产清查结果处理 　 盘亏 批准后 盘盈 批准后现金借：其他应收款（应收赔偿）　 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢借