高校会计制度新旧衔接讲义.doc

高校会计制度新旧衔接解读 〔编者按〕财政部修订颁布的《高等学校会计制度》（财会【2013】30号）于2014年1月1日起正式施行了。为了宣传好新制度，帮助高等学校贯彻好、执行好新制度，进一步落实好《高等学校财务制度》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》，我们委托山西财政税务专科学校刘淑琴、刘彩丽副教授就《高等学校会计制度》新旧衔接问题进行了释解。 《高等学校会计制度》的新旧衔接 山西财政税务专科学校刘淑琴、刘彩丽副教授 一、新旧衔接总要求 （一）时间要求 自2014年1月1日起，高等学校应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%b1%a8%b1%ed \o 会计百科:财务报表 \t _blank 财务报表。 （二）工作要求 高等学校应当按照财政部财会【2014】3号《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面： 1.根据原账编制2013年 HYPERLINK /view.aspx?w=12%d4%c231%c8%d5 \o 会计百科:12月31日 \t _blank 12月31日的科目余额表。 2.按照新制度设立2014年1月1日的新账。 3.将2013年12月31日原账中各 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%bf%c6%c4%bf \o 会计百科:会计科目 \t _blank 会计科目的余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整、补提折旧调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%b2%bf \o 会计百科:财政部 \t _blank 财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。新旧会计科目对照情况参见表1。 4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa%b8%ba%d5%ae%b1%ed \o 会计百科:资产负债表 \t _blank 资产负债表。 （三）信息系统要求 高等学校应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序??接。 二、新旧衔接程序及案例解析 高校新旧账户衔接程序分四步。 （一）根据原账编制2013 年12 月31 日的科目余额表 【例1】 B高校根据2013 年转账后的各科目余额，分析编制2013 年12 月31 日的“科目余额表”（如表1）。 表1 B高校科目余额表（2013 年12 月31 日） 科目代码科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方101现金 　    　 102银行存款 　    　 补充零余额账户用款额度   110应收票据　 　    　 112应收及暂付款     115借出款　 　 　 　 120材料  131对校办产业投资132其他对外投资140固定资产150无形资产   201借入款    　  211应付票据212应付及暂存款 221应缴财政专户款222应交税金230代管账款      301事业基金一般基金投资基金   310固定基金320专用基金341事业结余351经营结余　 　 　 　 352结余分配……………….………….………………. （二）设立2014年1月1日的新账 根据新制度要求，按新制度规定的总账科目及明细科目设立2014年1月1日的新账。（新账略） （三）将原账科目余额转入新账 如何将原账科目余额转入新账。首先注意新旧科目的对应关系，进行新旧科目衔接（见图1、图2、图3、图4、图5）。然后根据财政部发布的财会【2014】3号规定，将2013年12月31日原账中各会计科目余额（案例1科目余额表中的余额）按规定要求进行调整（包括新旧结转调整与基建和食堂并账调整，基建和食堂并账调整在重点关注中讲解），作为新账中各会计科目的期初余额。 1.资产类原账科目余额转入