所得税会计2的认识.pptVIP

所得税会计;*;*;*;*;*;*;例1： 某公司年末报表中税前会计利润为150万元，当年不允许税前抵扣的费用5万元和赞助支出3万元，投资收益中有国库券利息收入2万元，所得税率25%。 借：所得税费用 390 000 贷：应交税费——应交所得税 390 000 ;*;暂时性差异;两种差异的区别;计税基础和暂时性差异;资产的计税基础;常见的账面价值和计税基础存在差异的资产： 固定资产 无形资产 交易性金融资产 计提减值准备的资产 其他资产;*;（2）固定资产减值准备 税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除，也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。 账面价值=实际成本-会计累计折旧-减值准备 计税基础=实际成本-税法累计折旧;*;*;*;例外情况： 税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 这时：账面价值=符合资本化条件发生的支出； 计税基础=研究开发费用150%加计扣除或无形资产成本的150%;*;例5;例6;例6;*;无形资产;*;*;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;*;其他资产;*