贴现vs信用贷款的认识.pptVIP

. 贴现vs信用贷款新贴现核算方法vs原贴现核算方法;首先，让我们来解决 第一个问题： 贴现与信用贷款比较的区别 ;票据贴现与信用贷款的比较;（3）期限短。贴现最长不得超过 6 个月。 （4）先扣收利息再放款。信用贷款是先发放贷款本金，贷款到期利随本清或 按定期计收利息。票据贴现是在贴现业务发生时预先扣收利息，贴现申请人得 到 的贷款是票面金额扣除利息后的净额，所以其实际利率要比名义利率（即计算贴现 息用的贴现率）略高。 （5）票据贴现后，贴现行可将票据进行转贴现或向人民银行申请再贴现，从 而实现资金的迅速回笼。 ;信用贷款核算会计分录;（2）逾期超过90天的核算 ① 转为非应计贷款： 借：贷款—信用贷款—非应计贷款— XX户 贷：贷款—信用贷款—逾期贷款— XX户 ② 冲销已入账的利息收入： 借：利息收入—贷款利息收入--XX户 贷：应收利息—XX户 ③ 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息” 表外科目核算： 收入：应收未收贷款利息—XX户;贴现业务核算会计分录;（3）无款支付或支付不足 借：吸收存款——活期存款——××户 贷款——逾期贷款——××户(未收回贴现资金部分) 贷：贴现资产——票据贴现——××户（面值） 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——票据贴现利息收入; 接着，我们来解决第二个问题： 新准则规定的贴现业务核算方法与原核算方法（书上的方法）的主要区别;我们来看下原来的核算方法： 根据以前的相关规定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。 例如：2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴 现息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：贴现利息 ＝1000000×2‰×6＝12000（元）。2002年11月1日会计处理为： 　　借：贴现——××户　　　　　　　 1000000 　 　 贷：活期存款——××户 　　　　　　　　　988000 　　 利息收入——贴现利息收入－××户 　　12000 2002年5月1日收回贴现票据款时： 　　借：存放中央银行款项 　　　　1000000 　　 贷：贴现——××户 　　　　　1000000;而近两年，票据贴现已经成为商业银行一项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银行的财务状况，新的《金融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发生制原则：“金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用”。;所以在新制度下，票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动： 2002年11月1日贴现业务发生时： 　　借：贴现——××户 　　　　　　　1000000　　　　　　 　　 贷：活期存款——××户 　　　　988000　　　　　　　 　　 贴现资产——利息调整－××户 　12000; 2002年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入： 　　借： 贴现资产——利息调整－××户　 4000 　　 贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　　　　4000 与原制度下的会计处理方法相比，对于这笔贴现业务，银行本年减少了利息收入12000－4000＝8000（万元）。;2003年第一季度末，银行应作如下会计处理： 　　借：贴现资产——利息调整－××户 　　6000 　　 贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　6000　　　　 2003年5月1日收回票据款项时，再确认4月份应计收入： 　　借：存放中央银行款项 　　　　　1000000 　　 贷：贴现——××户 　　　　　　1000000 　　借：贴现资产——利息调整－××户 　2000 　　 贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　2000　　　;这样，对于持有跨期票据的银行，根据新制度规定，会减少本期收入，推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资金占用、相应风险与收入的配比关系，从而使企业的财务状况核算更加科学。;谢谢观赏！