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参考答案 学习情境1　固定资产初始计量（6学时） 典型工作任务一：外购固定资产的初始计量 典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税 账务处理如下： 借：固定资产 204 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 680 贷：银行存款——工行 238 680 典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税 按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税： 运费可以抵扣的进项税=2000×7%=140（元） 账务处理如下： 借：固定资产 118 860 应交税费—应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款——工行 119 000 典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣 账务处理如下： （1）6月10日，支付设备价款、增值税、运输费合计为295 000元： 借：在建工程 252 500 应交税费--应交增值税（进项税额） 42 500 贷：银行存款——工行 295 000 （2）6月11日，支付安装费20 000元： 借：在建工程 20 000 贷：银行存款——工行 20 000 （3）6月11日，设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 272 500 贷：在建工程 272 500 典型业务四：进口小汽车的核算 考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。 账务处理如下： 1）12月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本 小轿车运抵我国海关前发生费用=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420 453（元） 借：固定资产——小轿车 420 453? 贷：银行存款——中行 420 453 2）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购???税，一并计入小汽车的成本。 （1）进口小轿车的关税完税价格=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰） =420 453（元） （2）进口小轿车应缴纳的关税=420 453×25%=105 113. 25（元） （3）组成计税价格： 组成计税价格=（420 453+105 113. 25）÷（1－9%）=577 545.33（元） （4）进口环节小轿车应缴纳的消费税： 应缴纳消费税=577 545.33×9%=51 979.08（元） （5）进口环节小轿车应缴纳的增值税： 应缴纳增值税=577 545.33×17%=98 182.71（元） （6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税： 应缴纳的车辆购置税=577 545.33×10%=57 754.53（元） （税金合计：105 113. 25+51 979.08+98 182.71+57 754.53=313 029.57（元） 借：固定资产——小轿车 313 029.57? 贷：银行存款——工行 313 029.57 4日一并作分录 借：固定资产——小轿车 733 482.57? 贷：银行存款——中行 420 453 银行存款——工行 313 029.57 典型工作任务二：自建固定资产的初始计量 典型业务一：自营建造固定资产 相关业务的账务处理如下： 1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按7%抵扣，