商业银行第四章课件的认识.pptVIP

第四章 贷款资产的核算 ;第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定的利率和期限还本付息的一种信用方式。 ;（二）贷款业务的种类 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 2.按贷款发放时有无担保品划分 信用贷款、担保贷款、票据贴现 3．按发放贷款时商业银行承担本息收回的责任来划分 自营贷款、委托贷款。 ; 4、按贷款风险程度划分为正常类、关注类 、 次级类、 可疑类 、 损失类 5、贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款 6．贷款按是否具有政策性可划分为政策性贷款与商业性贷款 7、按贷款利率划分为固定利率、浮动利率、优惠利率、贴息 ;二、贷款业务的核算要求 （一）根据不同类别的贷款，指定相应的 贷款核算方式。 （二）加强对贷款业务核算过程的会计监督，认真履行贷款核算手续 （三）做好不良贷款指标的计算和分析工作，正确反映贷款数据，严格监督信贷指标 ;三、商业银行贷款业务的会计科目 ;第二节 信用贷款业务的核算;第二节 信用贷款业务的核算 ;二、信用贷款按期收回的核算。 贷款到期，借款单位应按照借款合同规定按时足额归还贷款本息。 会计分录： 借：吸收存款—活期存款—借款人户 贷：贷款—××贷款—借款人户 利息收入 另外，为了及时收回贷款，也可在借款单位存款账户中有足够资金时，由会计部门采用特种转账传票转账，主动收回贷款。; 三、贷款展期的处理 短期贷款不得超过原贷款期限；中期 贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷 款不得超过3年。贷款展期只限一次。 展期时不用作会计分录，只在借据上 注明新的到期日即可。 ; 四、贷款逾期的核算 逾期贷款是指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款。贷款到期未归还，应由会计部门使用特种转账凭证将贷款从正常户转入逾期户进行核算，会计分录为： 借：贷款—××贷款—×单位逾期贷款户 贷：贷款—××贷款—×单位贷款户; 五、非应计贷款的核算 贷款本金或利息逾期超过90天，应停止计提利息收入，将逾期贷款转入非应计贷款科目单独核算，会计分录为： 借：贷款—非应计贷款—××单位贷款户 贷：贷款—××贷款—××单位逾期贷款户 此时，原已入账的利息收入和应收利息应该予以冲销，转入表外“未收贷款利息”科目进行核算。会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 收：未收贷款利息;第三节 担保贷款的核算;一、保证贷款;（二）贷款收回的核算; （三）贷款逾期的核算;二、抵押贷款的核算;（一） 抵押贷款发放的核算;（二）抵押贷款收回的核算;（三）抵押贷款逾期的核算;（四）抵债资产的核算;2、抵债资产的核算;3、抵债资产业务练习;三 质押贷款;三、质押贷款;四、其他贷款种类;第四节 贷款利息的核算; ;2．中长期贷款利息的。利率实行一年一定，按季结息。 3．贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息。 4．贷款展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率计息；达不到新的期限档???时，按展期日的原档次利率计息。 ; 二、贷款利息的计算 1．定期结息的计息方法。 2．利随本清的计息方法。 三、贷款利息的账务处理 四、非应计贷款利息的核算 ;第五节 贷款损失准备的核算 ;3、贷款损失准备计提范围为商业银行承担风险和损失的信贷资产 4、各商业银行应合理估计贷款可能发生的损失，按季（每季末月20日为计提日）足额提取各类贷款损失准备。 5 、贷款损失准备应足额提取，损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。 ;二、贷款损失准备的确认标准;（三）组合测算法;冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：资产减值准备 举例看教材 五、贷款损失准备的核销 符合条件需要核销贷款时的分录： 借：贷款损失准备 贷：短期贷款等 ;核销后的贷款以后年度又收回来的分录： 借：贷款——××贷款——借款人户 贷：贷款损失准备 借：吸收存款——活期存款——××户