第三章 购货与付款循环审计摘要.pptVIP

第三章 购货与付款循环审计; 本章重点：购货业务关键内部控制测试，应付账款、固定资产与累计折旧的审计内容与程序。??? ?学习要求和目标：了解该循环的主要经济业务活动与内部控制。掌握购货业务关键内部控制以及对其的测试，掌握应收账款、固定资产与累计折旧的审计程序。???? ;第一节??购货与付款循环的特性;二、?购货与付款循环涉及的资料;（二）进行固定资产、无形资产核算涉及的资料 1、累计折旧计算表 2、无形资产摊销计算表 3、固定资产处置审批表 4、固定资产、无形资产的产权证书 5、固定资产、无形资产明细账 6、累计折旧明细账 ;三、购货与付款循环涉及的主要活动;（二）进行固定资产、无形资产等日常核算涉及的主要业务活动 1、编制累计折旧计算表 2、编制无形资产摊销计算表 3、编???固定资产处置审批表 4、固定资产的日常维修和保养 ;第二节?? 内部控制测试;为达到这一目标，企业的关键控制程序有： (1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在应付凭单后。（检查应付凭单后是否附有单据） （2）购货按准确的级别批准。（检查购货的核准标志） （3）注销凭证以防止重复使用。（检查凭证的注销标志） （4）对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。（检查相关凭证上的内部核查标志）; 控制目标2：已发生的购货业务均已记录（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号经已登记入帐。（检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性） ; 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证上的审核批准标记; 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记）; 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记）; 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记）; 控制程序包括： 适当的职责分离：请购、采购、仓储会计、应付凭单等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、折扣等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：请购单、订购单、 卖方发票 按月寄出对账单： 内部核查： ; 二、固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置; 5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围和金额 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险;第三节???应付账款审计;一、应付账款中存在的主要问题及审计目标;（二）主要审计目标;二、?应付账款项目的审计程序; 3.查找未入账的应付账款（完整） 结合存货监盘： 日前 材料入库 无购货发票； 日后 关注购货发票的日期 入账时间 ???? 检查时，可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 ;