第七章 接受委托、审计计划与风险评估程序摘要.pptVIP

第七章 接受委托、审计计划与风险评估程序*第一节 接受客户委托 第二节 审计计划第三节 风险评估程序本章学习目的： 通过学习本章，了解审计人员应当如何开展初步业务活动、接受审计委托，签订业务约定书；审计人员应当如何制定出适当的总体审计策略和具体审计计划；以及如何进行风险评估。重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作，风险评估内容与方法。教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，审计业务约定书的基本内容，风险评估程序。教学方法：运用案例及启发式教学。本章计划课时：4课时。 第一节 接受客户委托  案例P231-233 一、客户的接受与续约 是否接受委托，需要考虑以下方面： （一）初步了解被审计单位的基本情况 通过巡视客户的经营场所、复核年度报 告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络 获取公众信息和公共数据库。 （1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营状况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及其工作组织； （5）厂房、设备及办公场所； （6）其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。 （二）评价会计师事务所与审计人员的独立性与胜任能力 （1）评价执行审计的能力； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。 （三）与前任注册会计师的沟通 如果是新客户：应当向前任注师询问 变更会计师事务所的原因，并关注前任与管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 后任注师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被 审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 如果是老客户：应该复核以前年度的工作底 稿。 （四）特殊因素的考虑 被起诉或调查等影响内部控制和持续经营能力时，必须慎重考虑是否接受委托。 （五）是否与被审计单位各组成部分签约的考虑 二、签订审计业务约定书 1、签约前应明确的事项 审计性质、审计目的、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等 2、审计业务约定书的内容 例P239 第一节 审计计划 一、审计计划的意义 　审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序前编制的工作计划。 审计计划分为： 总体审计策略和具体审计计划两个层次。 审计计划 具体审计计划 总体审计策略 1.计划风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划其他审计程序 1.进一步审计程序的总体方案 2.具体审计程序 二、审计计划的内容 （一）总体审计策略 1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2、制定总体审计策略时应考虑的事项： （1）审计范围 （2）报告目标、时间安排及所需沟通 所需沟通 时间 　　[与管理层及治理层的会议] ? 　　[项目组会议（包括预备会和总结会）] ? 　　[与专家或有关人士的沟通] ? 　　[与其他CPA沟通] ? 　　[与前任CPA沟通] ? 　　[ …… ] ? （3）审计方向 在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项： 重要性的确定 重大错报风险较高的审计领域 重大错报风险对指导、监督及复核的影响 项目组成员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工 等 3、总体审计策略的内容 CPA应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： 　　（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 　　（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他CPA工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 　　（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 　　（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。  （二）具体审计计划 1、具体审计计划的内容 具体审计计划内容 依据及要求 1、计划风险评估程序 1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。 2、计划实施的进一步审计程序 1．《中国CPA审计准则第 1231 号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 2．随着审计工作的推进，对审计