科目使用说明剖析.docVIP

资产类 1001?库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 　　二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 　　三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 五，支付现金时要求领款人签字，并写明实收金额。 1002?银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 　　三、企业按开户银行和其他金融机构设置银行存款明细科目，同一银行不同支行或分理处尽量设在一起。每日登记“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，“银行存款余额调节表”应由非出纳人员编制。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 五，对于外币帐户要设置外币核算。 六，出纳严格按照付款申请单付款，所有货款及费用的支付必须查询到发票确实入帐方可支付，对于预付货款要求申请人写明。 1012?其他货币资金 一、本科目核算企业的信用卡存款、信用证保证金存款、银行承兑汇票保证金、银行保函保证金、等其他货币资金。 　　二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 四，对于信用证保证金应建立台帐，详细列明开证银行、开证时间、金额、付汇日期、存入保证金金额等信息； 五，银行保函要建立台帐，详细列明开列银行、时间、金额、对方单位、到期日等信息。 六，银行承兑汇票保证金也应设立台帐，见“应付票据科目”。 1101?交易性金融资产 　　一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 　　企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 　　企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。 　　衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 　　二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 　　三、交易性金融资产的主要账务处理。 　　（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 　　（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 　　（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121?应收票据 　　一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　　二、本科目可按前手单位进行明细核算。 　　三、应收票据的主要账务处理。 　　（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 　　（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。 　　（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取