审计准则1131-1152的认识.ppt

审 计 准 则; 中国注册会计师审计准则;中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿; 第五条? 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 　　第六条? 会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：　　（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密； 　　（二）保证审计工作底稿的完整性；　　（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；　　（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。 ;第二章? 审计工作底稿的性质;第三章? 审计工作底稿的格式、内容和范围;;第二节? 记录测试的特定项目或事项的识别特征;第三节? 重 大 事 项;第十四条? 注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。 第十五条? 注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。 第十六条? 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。 ;第四节? 编制人员和复核人员;第四章? 审计工作底稿的归档;第十九条? 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： （一）删除或废弃被取代的审计工作底稿； （二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； （三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； （四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 ;第二十条? 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （二）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 第二十一条? 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 第二十二条? 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 ;第五章? 审计报告日后对审计工作底稿的变动;第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑;第二章? 舞弊的特征;;;;第十条? 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括： （一）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时； （二）滥用或随意变更会计政策； （三）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断； （四）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项； （五）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （六）构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； （七）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 ;第十一条? 侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产，其手段主要包括： （一）贪污收入款项； （二）盗取货币资金、实物资产或无形资产； （三）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款； （四）将被审计单位资产挪为私用。 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。 第十二条? 舞弊的发生通常涉及下列因素： （一）动机或压力； （二）机会； （三）借口。 ;第三章? 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任;;第四章? 审计的固有限制;;第二十条? 影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括： （一）舞弊者的狡诈程度； （二）串通舞弊的程度； （三）舞弊者在被审计单位的职位级别； （四）舞弊者操纵会计记录的频率和范围； （五）舞弊者操纵的每笔金额的大小。 第二十一条? 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据