11生产循环审计课件.pptVIP

第11章 存货与生产循环审计; 该公司及其子公司10年来均由美国一流的普赖斯?沃特豪斯会计公司审计，对其出具了无保留意见审计报告。1938年初，其债权人米利安?汤普森发现发现了该公司的财务资料有异常之处。; 美国证交委对其的调查结果如下： 1.1937年12月31日该公司的合并资产负债表中总资产8700万美元，其中1907.5万美元属虚假资产（存货1000万，银行存款7.5万）。1937年度该公司合并损益表中虚假销售收入1820万美元，虚假毛利180万美元。 2.公司现任总经理菲利普?克斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司任要职。他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。;第一节 存货与生产循环概述;计划和安排生产 （生产通知单）;第二节 生产成本及营业成本审计;二、直接人工成本的审计 1.抽查产品成本计算单 2.前后期比较 3.年内月比较 4.??查会计记录及处理 5.采用标准成本;三、制造费用审计 1.审阅明细账 2.必要时，截止测试 3.检查分配的合理性 4.采用标准成本 四、主营业务成本审计----倒轧表 ; 主营业务成本倒轧计算表; K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下表所示(金额单位：人民币万元)。假定不考虑其他因素，K公司2008年度主营业务成本应为（ ）;例下列有关制造费用的审计调整建议中，正确的是（ ） A 本年未使用的生产设备计提的折旧费 用，由制造费用调至管理费用 B 本年发生的生产设备大修理费，由制 造费用调至管理费用 C 本年发生的车间生产人员的劳动保护 费，由制造费用调至管理费用 D 本年生产用固定资产大修理期间的停 工损失，由制造费用调至管理费用;一、存货监盘 （一）含义 存货监盘是指注会现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。;两个步骤： 1. 制订存货的监盘计划 2. 实施程序 （首先观察，然后抽查） 两个目标： 1. 实质性程序目标 2. 控制测试目标;（二）存货监盘计划 1.基本要求：符合企业的基本情况。 2.实施工作： ①存货项目的重要程度 ②了解与存货相关的内控 ③评估相关的重大错报风险和重要性 ④审阅以前年度的工作底稿 ⑤考虑实地查看存货的存放场所 ⑥利用专家的工作 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划;a.盘点时间 时间是否合理,监盘计划和其一致 盘点日11.30 12.31 X + 入库 - 出库 = Y 如果重大错报风险高，应安排在期末，尽可能与资产负债表日接近的时间。 b.盘点范围和场所 产权属于企业的存货均应纳入盘点范围 c.人员分工及胜任能力 一组盘点，另一组复核;d.盘点前的会议及任务布置 任务下达小组的每位成员 e.存货的整理与排列 挂上连续编号的盘点单，残次冷背与正常区分 f.计量工具和计量方法 g.在产品完工程度的确定方法 h.存放在外的存货盘点安排 i.存货收发截止的控制 j.存货移动控制 k.盘点表单 l.盘点结果的处理; B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中39%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立资格的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：;（1）存货盘点范围、地点和时间安排;（2）存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。;（3）存货数量的确定方法。对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。;（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。;（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。; 3.监盘计划的主要内容 ①存货监盘的目标、范围及时间安排 ②存货监盘的要点及关注事项 ③参加存货监盘人员的分工 ④检查存货的范围 ; 甲公