第01章概论综述.pptVIP

审 计 学AUDITING;参考书 Reference Book;课程介绍;审计基本知识篇;第一章 概 论;第一节 审计的概念; 美国会计学会（AAA）的定义： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项的认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 （东财版教材采用了这一定义） 其他定义略。;什么是认定呀？;审计是这样一个系统化过程：;2、我国典型的审计定义 ;3、我国CPA协会关于独立审计的定义：;4、高教版教材关于审计的定义 ;如何理解审计？ 1. 是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证”活动。 2. 本质特征是“独立”。 3. 中心环节是“审查和取证”。 4. 直接目的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性”审查，根本目的在于“确定或解除受托经济责任”。 5.审计主体是“胜任的专职机构和人员”。 6.审计关系包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计人。; 审计关系图; 审计是 一种具有独立性的经济监督活动 ;三、审计的分类 1、按照审计主体划分 政府审计：国家或政府机构所设立的审计机构组织实施的审计监督活动， 又称国家审计。 注册会计师审计：注册会计师对企业所进行的审计，又称为民间审计。 内部审计：单位或部门内部的审计机构或审计人员进行的审计。 ;2、按照审计内容和目的分 财务报表审计：对被审计单位的财务报表、财务报表附注和相关附表进行的审计 合规审计：以确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计 经营审计：评价经营活动的效率和效果，对经营程序和方法进行的评价。如：生产方法、IT信息系统等（很象管理咨询） ;;3、按照审计关系划分 内部审计 外部审计 4、按照范围分 全部审计 局部审计 5、按照审计执行地点 就地审计 报送审计;6、按照是否事先通知分 突击审计 预告审计 7、按照审计是否具有确定的时间划分 定期审计 不定期审计 8、按照审计实施时间划分 事前审计 事中审计 事后审计 ;9、按照审计动机分类 强制审计 任意审计 10、按照会计报告期进行审计划分 期中审计 期未审计 11、按照审计证据的检查范围和数量分 详细审计 抽样审计;12、按照核算手段分类 手工登记的会计记录审计 电子计算机系统审计 ;课堂思考：; ;;;;;;;;;;二、西方审计产生和发展 1、西方国家审计产生和发展：最早在奴隶社会的古罗马、古埃及和古希腊，已经有了官厅审计。目前已有160多个国家建立国家审计机构。 2、西方民间审计产生和发展：起源于意大利的合伙企业制度；形成于英国的股份制企业制度；完善于美国发达的资本市场。 “催产剂”——1721年英国的“南海公司”事件 职业的形成， 以1853年爱丁堡会计师协会的成立为标志。;英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1720年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上， 一场股票投机浪潮席卷全国。;英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。;“南海公司”破产，犹如晴天解雳，震惊了公司投资人和债权人。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，他们纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由1 3人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱恩学校的会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。; 斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题为《伦敦市霍斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯· 斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表