论应收账款的管理剖析.doc

论应收账款的管理 摘要：应收账款是企业一项重要的流动资产。当前应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题,企业要认清应收账款的利和弊,加强应收账款的管理, 完善企业信用管理，严格执行企业应收账款会计内部控制制度，及时清理拖欠的账款,加速企业资金周转,最有效地利用应收账款产生的效益，最大程度规避商业风险，从而提高企业竞争力。 关键词：应收账款 管理 资金 一、引言 （一）选题背景与选题意义 应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位收取的款项，形成企业之间的商业信用，是商品销售及劳务提供过程中的货与钱在时间上分离的结果。随着市场经济的发展，商业的竞争，赊销已成为现代企业促进销售、增加毛利的重要手段，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款占流动资产的比重增加，企业如果能合理利用应收账款这一??销策略，就会给企业带来收益；反之，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失。 因此企业应正确认识和高度重视应收账款，并有效管理应收账款这一重要资产，在尽可能增加企业经营灵活性与市场竞争力的前题下降低可能的风险。因此，加强应收账款管理对企业财务管理具有特别重要的意义。 （二）文献综述 应收帐款一直是企业会计制度中必不可少的会计科目，学者们在如何加强管理也做了多方面的研究。冯卫兵、杨晶、朱开悉、金培华、李树恺等学者均指出企业应在发挥应收账款扩大销售和减少存货的功能同时，尽可能做到持有成本最低、持有风险最小、保持合理的现金流量和较高的销售利润，以达到提高企业应收账款投资的收益率，从而不断提高企业效益，提高企业竞争力。姜海琼在《加强应收账款事前控制的探讨》一文中详细的说明了如何强化应收账款的计划管理。“凡事预则立,不预则废”,企业应在不影响正常生产经营的前提下,根据自身发展战略和资金的流转状况,在年度计划中明确规定应收账款年末余额。张岑艺学者《小议应收帐款的催讨之道》, 通过他的实践探讨了企业如何催讨应收帐款。 （三）研究思路、主要观点及创新之处 本文的研究思路：从应收帐款的产生以及对企业经营生产造成的影响来分析企业应如何加强应收帐款的管理，从而促进企业健康发展。本文的主要观点：正确加强企业应收帐款的管理是实现企业资金的良性循环，保证生产经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，进一步推动企业的发展极为重要的手段。本文的创新之处：以往学者多是在企业会计制度上指出应收帐款的重要性，但未对如何管理企业应收帐款进行深入研究。作者在本文中从企业会计制度和外部管理方面详细谈到了如何加强应收帐款的管理。 应收账款对企业经营产生影响的因素及原因 （一） 应收账款的功用 1.增加产品的市场占有份额。赊销作为一种重要的促销手段，是商家为促进产品销售而采取的一种普通销售方式。事实表明，在市场疲软竞争激烈的情况下，以一定程度的赊销，留住老客户，并以无偿使用应收账款这一资金，作为竞争筹码吸引新客户是可行的，它能保住或拓展企业产品的市场占有份额，打击竞争对手。 2.减少存货压力。采用赊销方式，一方面，缩短了产成品的库龄，有效降低了存货管理成本；另一方面，加速了沉淀资金的流动，促进了生产循环，有利于资本扩张。另外，由于产品的销售，相应的存货毁损风险已转嫁到外部，减少了企业的潜在损失。 （二） 应收账款成本 应收账款成本，也是通常所说的赊销代价，其构成内容主要由应收账款的机会成本, 管理成本, 坏账成本, 缺口资金的组织成本, 税款利息以下几方面组成。 1. 应收账款的机会成本。一般情况下，当用资所能带来的预期收益大于或等于资金自身的时间价值时，人们便采取对外投资的政策以扩大资本收益。因此，如果将应收账款相当资金用于购买政府债券，这种情况下, 应收账款机会成本 = 政府债券利率×应收账款总额 我们将该成本称为基本机会成本，如果将该资金投放于其他渠道，则企业期望报酬应大于投资政府债券的预期收益，该期望报酬便形成应收账款的投资机会成本。 2. 应收账款的管理成本。应收账款的管理成本是指企业为管理应收账款而发生的费用支出，主要为收账费用和调查费用。收账费用包括经办人员的差旅费、业务招待费、信件信函、电报、电话等费用支出。如果通过司法途径解决欠款争端，收账费用还包括仲裁、司法等过程中发生的相关费用。客户调查费用支出包括调查客户的资信情况、经营能力等相关信息而开支的费用。 3. 坏账成本。由于市场上的经营实体良莠不齐，资信状况和经营能力不尽相同，给应收账款的回收增添了不稳定因素。随着拖欠时间的延长，应收账款产生坏账的可能性逐渐增大，由于可能发生坏账金额大小比例不一，所以企业应视具体情况采取计提坏账准备的方式尽量避免因应收账款发生坏账而可能给企业生产经营带来的不利影响。同时也可以缓解因发生大额坏账而带来的经营危机。 4. 缺口资金的组织成本。应收账款的存在，势必会